研发支出加计扣除(研发费用加计扣除怎么计算)

1.委托境外研发相较于于原有研发加计扣除政策有了进一步突破，即允许委托境外研发进行加计扣除。

2.根据上述政策委托外部研发直接按照当期委托方委托研发费用的80%予以加计扣除，并且仅能委托方予以加计扣除，受托方不得加计扣除。账簿按照性质和用途分类：日记账、分类账和备查账。研发费用反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。

3.研发支出辅助账包括4种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。企业应在年度终了之后，根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》，并作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关。按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

4.您公司若研发费用和生产经营费用划分不清的，不得享受加计扣除税收优惠。

1.虽然企业会计准则对无形资产的资本化条件进行了明确，对于能否满足上述条件存在着很大的主观判断空间，研发费用资本化还是费用化。企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账，应涵盖97号公告所附样式内容。对企业的利润和应纳税所得额将会产生不同的影响。

2.从凭证级别记录各个项目的研发支出，并将每笔研发支出按照财税〔2015〕119号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。此项政策摒弃了原有加计扣除中需要受托方提供费用清单的要求，解决了受托方与委托方研发入账时间差异、受托方研发利润率要求等奇葩问题。分类账又可以分为总分类账、明细分类账。

3.小企业要注意：研发费用加计扣除的口径是比高企的口径要小的，那在做高企结账的时候，可以适当的把一些属于高企的研发费用，不只研发费用加计扣除的这一部分，计入到企业的辅助账里，防止研发费用不达比例的问题。分别设置辅助账。

4.企业按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时，研发支出辅助账的样式应参照97号公告所附样式编制。

1.对于科技型中小企业而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。备查账有时又称备查簿、台账等，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

2.加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

3.使得研发费用加计扣除操作更加简便易行，需要注意的是委托关联单位研发仍需要关联单位提供研发费用清单。企业还需注意的是，《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》用于填报计算本年度享受研发费用加计扣除优惠政策的金额，包括本年度研发支出费用化加计扣除的部分，以及本年度及以前年度研发费用资本化在本年度加计摊销的部分，最后作为附列资料随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关。也就是说辅助账样式可以在总局发布的辅助账框架内增加有关项目，不得减少和合并有关项目。