以后纳税年度结转扣除(超过税法规定的扣除标准,允许结转以后纳税年度扣除)

1.今天高顿君来给大家讲解一下2021年个人所得税的计算方法。相关企业更应尽快做出专项申报及说明，将2016年度少扣除的广告宣传费追补至2016年计算扣除，并对涉及的相关企业所得税事项一并进行调整。

2.实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。

3.2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过。新扣除规定的执行期间及相关调整事项41号文件从2016年开始执行至2020年止。

4.关联企业广告宣传费可按分摊协议扣除41号文件第二条规定：对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

5.二者的根本性区别为是否取得广告服务的增值税发票。广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告服务的增值税发票通过广告公司进行宣传（发布、播映、宣传、展示广告），还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

1.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。2018年10月1日起实施最新起征点和税率。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

2.所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。执行该条规定应注意以下几点：根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

3.既与48号通知执行截止时间2015年相衔接，又符合对行政相对人有利的可作追溯规定的立法原则；明确规定有效期为5年，有利于保持税收政策的稳定性，便于纳税人谋划生产经营活动。

4.企业当年实际发生的符合条件的广告宣传费支出，按照《企业所得税法实施条例》和41号文件规定的扣除基数和比例计算扣除后，仍有余额不能在当年扣除的，准予结转下一年度继续扣除，次年仍需符合规定的扣除基数和比例标准。

1.由于48号通知只能执行至2015年12月31日止，而41号文件公布时，对2016年度的企业所得税汇算清缴已经接近结束，纳税人在汇算清缴2016年度企业所得税时，一般是循《企业所得税法实施条例》规定，对广告宣传费按不超过销售（营业）收入15%的标准扣除。未能及时享受此项扣除政策的纳税人，完全不用担心由此就错过了机会。

2.缴纳增值税285万元，营业税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。

3.即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。

4.归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。

5.个人所得税起征点（正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额）是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。笔者试对广告费和业务宣传费（以下统称广告宣传费）的扣除，在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、5%和2%，准予扣除的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5%0。