旅游业小规模差额征税(旅游业小规模纳税人差额征税)

1.本表由初次发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机的小规模纳税人填报;无抵减、抵免情况的增值税小规模纳税人，另一种通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。其他适用差额征税的业务，全额开具增值税专用发票。

2.0差额征税差额征税：差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。开具增值税普通发票:所有差额征税业务开具增值税普通发票时，举例说明：例1：兴兴通旅游服务公司为一般纳税人，2021年5月共取得旅游收入100万元，并通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票。当按照实际支付或者应付的金额与上述增值税额的差额时，则应当借记主营业务成本等科目，按照实际支付或者应付的金额时，则应当贷记银行存款、应付账款。

1.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费一简易计税科目，贷记主营业务成本存货工程施工等科目。如果旅游企业是增值税一般纳税人，由于有效凭证中的增值税进项税不得抵扣，建议取得的上述发票最好为普通发票。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一个会计年度内不得变更。

2.纳税人确定销售额有两个要点：以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。纳税人按上述规定享受免征增值税，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，应将相关证明材料留存备查。如果纳税人销售不动产销售额为40万元，则有两种情况：纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

3.是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

1.本表由营改增应税服务有扣除项目的纳税人填报，其他纳税人不填报。需要说明的是，按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2021年第33号）规定，增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。困难行业企业2021年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

2.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产。建筑企业跨区提供建筑服务，以扣除支付的分包款后的余额预缴增值税，与差额征收增值税并非一回事。

3.不同主体适用政策应视不同情况而定。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的免税销售额相关栏次，填写差额后的销售额。可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

4.即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。