建筑业分包工程增值税(分包建筑方开具的增值税)

1.上述风险情形适用于建筑行业，当然也有部分情形是其他行业也通用的，比如收入的确认时间、虚开发票的情形等等，都是我们谈来谈去，却总是频频发生的问题。

2.根据《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）文件第四条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。乙方是一般纳税人选择一般计税，以上皆为不含税价。根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）文件第六条第二款规定，一般纳税人销售外购机器设备的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定。

3.是回机构所在地时一般计税项目，是申报时可以扣除，因为申报是按企业申报，而预缴是分项目预缴的，这是申报和预缴的区别所在。就是企业在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，在机构所在地主管税务机关预缴税款；同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务，在建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

4.派遣员工与劳务派遣公司是有劳动关系没有用工关系。税目适用错误建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，它的税目是建筑服务。

1.第四种先开具发票的为开具发票的当天，只要开具了发票，不管是否收到了款项，都要确认纳税义务发生。计税方法选择错误建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，一般计税营改增以后是11%税率，自2018年5月1日起按10%税率计税，2019年4月1日起按9%税率计税；简易计税按3%征收率计税。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款。

2.取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

3.乙公司自建部分成本为500万元。工程期间植物养护收费是工程造价一部分，此时的植物养护属于园林绿化工程，按照其他建筑服务适用9%的税率。

4.网站纠错自营改增以后，虽然全行业纳入了增值税的征收范围，是目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，引入了差额征税的办法，实施办法规定提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。乙建筑公司把其中300万元的项目分包给丙公司，结算并支付分包款时，取得丙公司开具的普通发票。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

5.器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。

1.文件规定的是简易计税可以差额扣除，由于一般计税可以凭增值税专用发票抵扣税款，一般计税是不能够差额扣除的，只是在预缴增值税时扣除分包款，建安企业应注意不能在申报时对一般计税项目进行差额扣除。

2.这里可能会存在部分企业将设备销售额故意混淆为服务销售额进行筹划。017〕58号）规定：从2017年7月1日起，建筑业的纳税义务发生时间由收款时变为发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

3.建筑建筑1括号强制适用简易计税的情形建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。

4.建安企业总成本中，人工成本占据20%~30%，材料成本占据60%，相当一部分黄沙、水泥、石子等建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，如果供应商未按规定到税务机关代开专用发票，建筑企业容易产生接受虚开增值税专用发票的风险。先开具发票的。关于建筑业税款预缴有两个重要的文件，一个是《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号，以下简称11号公告），另一个是《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号，以下简称58号文）。