企业税前扣除标准(企业工资税前扣除标准比例)

1.在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。

2.企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。否则预提的职工工资薪金属于时间性差异，在汇缴年度应做纳税调增处理。

3.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款。

4.纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，第一重标准：单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%；第二重标准：缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区的市级统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。职工教育经费税前扣除比例提高到8%也是去年5月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。第3列税收规定扣除率：填报税收规定的扣除比例（100%）。

5.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。

1.税会差异如下：对于在职职工提供服务的会计期末以后十二个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益；税法上则要求，只有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的费用才可以在税前扣除，不考虑折现问题，对于在职工劳动合同到期前，解除与职工的劳动关系而预计的辞退福利，不可以在税前扣除，从而形成了负债的暂时性差异，应当确认为递延所得税资产。根据上述规定，主要看员工是否与企业存在雇佣关系，如果是雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。

2.不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

3.住房公积金的计算方法：职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。

4.第4列以前年度累计结转扣除额：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。基本原则《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，工资薪金与劳务报酬两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

1.提高企业职工教育经费税前扣除比例将激励企业通过培训提升职工素质、提高职工工作能力。《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）第二条规定：对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

2.所得税可以分为个人所得以及企业所得税，个人对自己的劳务收入按照规定交纳相应的税费。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。各地住房公积金管理中心每年上半年，最晚不超过6月30日，都会根据当地统计局公布的本地区上一年度职工月平均工资，公布本年缴存住房公积金基数上限，调整全年执行。

3.《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：企业所得税法第三十条第项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%。