境外企业企业所得税(境外公司企业所得税)

1.境外投资者暂不征收预提所得税须满足以下条件：境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。甲公司适用的企业所得税税率为25%。企业在年度申报享受优惠时，应按照《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查相关资料。

2.境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

1.例如：《国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第1号）规定，企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款，属于可抵免的境外所得税。税收抵免旨在解决重复征税问题，仅限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。其中不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按照规定在企业所得税税前加计扣除。

2.业务完全发生在国外，不需要缴纳企业所得税。根据上述规定，境外法人股东将分得的利润收购境内公司的股权，如符合财税〔2018〕102号文件的规定，暂不征收企业所得税，你公司暂不需要扣缴企业所得税。汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为万元。

3.2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。

1.不同国家对企业所得税的称呼可能存在不同的表述，如法人所得税、利得税、公司所得税等。你公司应按费用实际发生额的80%，即5080%=40万元计入委托方的委托境外研发费用。

2.该企业当年汇算清缴应补（退)的税款是。该所得为非居民企业来源于境内的所得。境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。

3.可抵免的企业所得税税额，如果是税收协定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务总局裁定。2016年度汇总纳税时。

4.企业所得税税率为25%。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为万元。

5.该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。