研发费用辅助账是什么(高新技术企业研发费用辅助账怎么做)

1.企业应对已向科委、税务局及统计局等主管部门申报或备案的研究开发项目进行全面、系统的梳理。

2.对研发费用的要求尤为严格，依据该条第四款规定，申请企业近3个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例需符合以下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%;最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%;最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。北京市国家税务局公告〔2013〕第27号规定，不设置研发费用辅助账的企业不得享受高新技术企业所得税税收优惠。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

3.尤其是《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)，将研发人员五险一金、研发成果鉴定费等5项费用都纳入了加计扣除范围，使得该政策的节税效果更加突出。建议企业应自申报高新技术企业之日起，就建立规范的研发费用辅助账。

4.税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元(100*150%)在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。而这两个部门均要求企业提供研发费用的归集明细表。这意味着2014年5月底前的高新技术企业认定备案中，需要有2013年研发费用辅助账，否则主管税务机关有权不予备案，从而导致企业无法享受高新技术企业税收优惠。

1.高新企业应对已申报或已备案的研究开发项目及研究开发费用进行梳理及比照，并确保每年的研发费用符合规定。北京市国家税务局公告〔2013〕第27号规定从2014年1月1日起执行。清理的内容包括项目名称、研发费用、起止日期、参与人员等。

2.取得高新技术企业资格后，从理论上来讲，就可以享受研发费用加计扣除优惠，《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕116号)中对研发费用的财务核算提出了严格的要求。

3.日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。企业在申请研发费用加计扣除时，除了要向科技部门提交材料进行研发项目鉴定外，还要向税务机关进行备案。

4.今后税务机关亦有充分理由要求企业提供研发费用辅助账，不得享受研发费用加计扣除的优惠政策。

5.无法对研发费用进行专账管理的企业，应尽快建立研发费用辅助核算科目，完善相关原始凭证，如出库单、入库单、领料单等，切实满足高新企业的认定要求。建立研发费用一级核算与辅助账相结合的方式有的企业靠以上任何一个单一的方法往往无法实现合理归集研发费用，那就结合以上两种方法试试吧，当然研发费用数据不能重复或者有矛盾。

6.依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号)第十条规定，获得高新技术企业资格，企业需要在知识产权、高新收入、研发费用等6个方面达标。

1.此处的所得税税收优惠，虽然未明确包括研发费用加计扣除政策，能够准确核算研发费用，是申请研发费用加计扣除税收优惠的关键条件。在辅助账设置上，高企认定中的辅助账格式可借鉴最新2021版辅助账要求，此外高新技术企业申请和研发费用加计扣除的其他费用在比例上存在差异，要注意口径的适用问题。

2.该文件第十条规定，企业享受研发费用加计扣除政策，必须对研究开发费用实行专账管理，申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。而如果把研发费用设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来;不需要资本化的研发费用，对企业损益也没有影响。研发项目立项研发费用发生须基于研发活动开展，研发活动来源于研发项目立项，企业需要根据研发需求和目标，确定研发项目立项，并明确研发活动范围和类别，确保研发活动产生的费用清晰、明确和准确统计。

3.设计费用设计费用一般为委托外部单位对企业研发项目进行设计，需有委托方开具的相应发票才可以入账，通常不产生分摊问题。

4.建立规范的研发费用辅助账诚然。辅助账是高新技术企业的必备条件。

5.设置研发费用辅助账是认定的关键要素在各部门检查中，研发费用辅助账也将成为主管部门必查内容，广大企业应给予足够重视。