营改增后避税(什么叫营改增应税行为)

1.[案例]国际金融中小企业一般为增值税纳税，经营范围为利息业务、必要的票款融资、政策性公共服务、国际金融产品转让等。即使一个企业全部成本费用的80%可以得到17%的增值税率，总税负率也是增加而不是减少的。中华民族的增值税立法必须清理大量临时性的过渡性政策，进一步从重视经济发展政策的基本功能转向减税免税范围内的社会政策的基本功能。

2.营改增后港交所税负和销售收入的变化是投资者关注的话题。营改增带来的减税现象值得期待。

3.对于企业来说，要重视营改增的法规和管理模式，充分把握营改增带来的减税的社会福利。营改增对不同物性企业的负面影响也不一样。

4.金融业的进项税抵扣率在70%~80%范围内，增值税税率为17%时，房地产企业整体平均利润增加，平均税负降低。借款:利息支出3000贷款:利息3000商务:增值税进项税额抵扣85万元。尤其是当它是在营业收入不变的前提下，税基和税收的下降会带来税负的大幅增加。

5.收入不仅是企业的结构，也是投资者关注的财务指标。考虑到特定贫困地区的大部分食品、住宿、零售企业都要缴纳零星税款，营地改革后存在很大的减税风险。

6.对于一定程度的经营收入(包括税价)，营改增后的经营收入需要折算成免税价格。以中字开头的建筑企业税制改革后，税收总额的减幅大而低。

7.税收收入的总体变化、销售收入的变化、营业收入的净汇率水平、进项税的抵扣率和增值税的抵扣率呈现相反的变化。

1.提高进项税抵扣比例会增加税收总价值和税负率，对零售和住宿行业的税负产生负面影响。企业缴纳的增值税主要包括增值税和附加费；增值税将退出战区，由增值税代替，这将导致城市维护建设工程税、高等教育税、个人所得税等税基变化，从而带来税收变化。

2.确切的划分比例必须与整个税务试点实时进行，各方的财权要根据权责关系确定。更简单的是改变阵营改革所涉及的制度和政策。当可抵扣增值税适用税额为17%，建筑业进项税抵扣率高于60%时，营改增会对企业的销售收入和税收变化产生积极的现象；。

3.尝试建立完善的快轨退税机制，专门为已被证明有良好支付合规记录的进口商提供。无论是建筑业、金融业还是不景气的零售业，营改增后企业节税的根本原因是销项税的可抵扣部分。就零星纳税而言，增值税主要改为增值税，具体税种略有降低，增值税征收率降低。

4.即使同一个企业不同，港交所的税负和销售收入表现也会在营改增后有所不同。取得金融利息(含税)1272万元。笔者从营改增后的会计角度，在假设条件下，结合相关统计数据，对营改增对企业税负和销售收入的负面影响进行了相关计算，量化了营改增对企业的负面影响。

1.金融业的免赔额范围增大，意味着减税的概率高。业务确定的2016年9月进项税额=110*60%=66(万元)，待抵扣进项税额=110*40%=44(万元)。

2.营改增后的经营收入、成本、税负、收益的变化都有一定的规律。对于可以作为一般或零星纳税的企业，应结合企业自身的管理工作、厂商的采购链和运营模式来推断这两种支付方式。为了传递两个品质，一方面要加快地方税制建设，保证最大的税收可能性；在进一步明确权利和责任的必要性下，股权比例应通过立法予以合法化。

3.营业税改革作为一项系统的减税政策。根据计算结果，建筑业和金融业的港交所比差零售业的港交所减税效果更明显。根据国税发〔2016〕36号文件附件2的明确规定，以利息性公共服务取得的全部贷款和贷款实物财产收入为销售金额。

4.根据《司法部关于印发增值税会计处理明确规定的通知》(财会[2016]22号)，国际金融产品的转让应作为按时销售的会计处理。从营改增前后总税收的变化来看，建筑业的国企减税现象明显高于港交所的国企。

5.所有企业新增资产中包含的增值税，将在本次营改增中纳入抵扣范围。增值税取代增值税，从价内税过渡到价外税。扣税额为11%时，建筑业的进项税额抵扣比例需要达到80%以上。

6.避税抵扣比例第一年60%，第二年40%。业务改革对不同企业的负面影响不是实时的。