增值税风险点(税务风险点)

1.政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。城镇土地使用税5取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

2.7免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。分析提醒根据财税〔2016〕36号文件的规定，一般纳税人在纳入营改增试点之日前，以有形动产为标的提供的经营租赁服务，和在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

3.3申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。70、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人就业保障金申报信息不匹配。2为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

4.4增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，企业未按规定备案，不得按特殊重组进行税务处理。

1.政策依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)。50、预缴过程中有增值税无土地增值税预缴。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。

2.4转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

3.5按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

4.7申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

5.城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕第29号)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)，注意2009年前后相关政策的变化。城市维护建设税7未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

6.开具发票销售额与未开票销售额之和。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。

1.是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策，或不应享受税收优惠政策而进行了享受。4房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

2.60、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。汽车租赁公司应根据自身提供的汽车租赁业务模式，区分清楚交通运输服务和有形动产租赁两个项目，分别核算各个项目的销售额进行申报纳税，如不能准确分别核算的，需从高适用税率。

3.5将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。个人所得税2支付工资薪金未履行代扣代缴义务，未进行个人所得税代扣代缴申报。

4.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣。这37个账面，所涉税的风险点，车船税7挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下)，在超过标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。