农产品如何抵扣进项税(农产品进项税加计扣除)

1.上述公式中的增值税专用发票是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。该纳税人如果兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额。

2.执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写份数金额。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。甲公司可以计算加计抵减的进项税额基数是3000元，允许加计抵减应纳税额450元。

3.纳税人如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。人为操纵农产品收购数量或价格，造成不缴或少缴税款，存在行政处罚甚至被认定为虚开发票的风险。开具的农产品收购发票品名超出了52号文注释所列举的农产品范围，比如将洗净毛、洗净绒、中成药、方便面、熟制的水产品、肉类熟制品、肉桂油等开具了农产品收购发票。

4.单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额在五十万元以上或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额在二百五十万元以上的或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。对于虚开农产品收购发票或销售发票的，存在进行行政处罚，依法追究刑事责任的风险。自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

1.其他允许抵扣的进项税额2000元。第6栏农产品收购发票或者销售发票，注意从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况也填写在本栏。

2.适用加计抵减政策。购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物或服务的，未分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物或服务的农产品进项税额。

3.经税务机关核定的粮食耗用率为80%。从批发、零售环节小规模纳税人购进农产品取得普通发票抵扣了进项税额。

4.……第1至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。虚开农产品收购发票。该企业皮棉无期初库存，当月对外直接销售皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定当地税务机关核定的损耗率为5%。

5.第12栏当期申报抵扣进项税额合计填写合计数：份数3份，金额40000元，税额3700元。应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

6.附件1财税〔2018〕54号等16个文件根据上述规定，非制造业企业研发费在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

1.对于4月1日以后领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，不论4月1日以前收购还是4月1日之后收购，应统一按照1%加计扣除。

2.第二部分存在的涉税风险购进农产品没有索取增值税专用发票，没有扣税凭证，导致无法抵扣进项税额。可适用加计抵减15%生活服务业纳税人兼营农产品深加工，可以适用农产品加计扣除以及加计抵减政策。从小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

3.当期其他一般计税项目取得允许抵扣的进项税额合计2000元。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。物服务的农产品进项税额情况除外。

4.从批发、零售环节纳税人处购进免税蔬菜从批发、零售环节纳税人处购进免税鲜活肉蛋产品向农业生产者购买农产品与从批发零售环节购买农产品未分开核算。农产品核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，自2012年7月1日起，部分行业的试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣，2013年9月1日起，相关权限下放至省一级，目前各省的核定扣除试点行业不尽相同。

5.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。企业应按照是否分别核算进行不同的账务处理。