营改增差额征税范围(差额营业税)

1.旅游服务纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

2.提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54公告）的规定：提供物业管理服务的纳税人。由于广告业属于财税〔2011〕111号规定的现代服务业范围，符合上海市地方税务局发布的《营业税差额征税管理办法》（沪地税货〔2010〕28号）规定的差额纳税范围，且企业取得了合法有效凭证。

3.由于差额征税扣除的是销售额，对不同税率的可差额征税的扣除项目必须分别核算，并在填报附表三时分不同的税率分别填报本期应税服务价税合计额和应税服务扣除项目的期初余额、本期发生额、本期应扣除金额、本期实际扣除金额、期末余额。纳税人支付可差额征税的扣除价款，取得公路、内河货物运输业统一发票，可作为进项抵扣凭证，在认证后申报抵扣，也可以作为差额征税的凭证。选择差额征税的小规模纳税人是否适用增值税一般纳税人资格登记标准。

4.所有差额征税业务开具增值税普通发票时，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。该广告于2月10日发布，广告公司收到该电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。

1.按增值税专用发票的管理办法规定，已开具的增值税专用发票如果冲减销项税额应取得红色发票，同样计算销项税的抵扣金额应该取得进项税额的增值税专用发票。申报表的填报顺序是先填二级附表，再填一级附表，如试点物流承担的仓储业务允许扣除价款的项目，是付给其他仓储合作方的仓储费;勘察设计单位承担的勘察设计劳务允许扣除价款的项目，是支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费;有形动产融资租赁允许扣除价款的项目，是出租方承担的出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。

2.附表附表二为一级附表，附表二级附表，附表一有关数据的填报需根据附表三的数据填列。根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第26号公告）的规定，适用差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受按月3万元（按季9万元）以下免征增值税政策。

3.取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。适用简易计税方法的不动产（不含自建）转让（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）以收取的全部价款和价外费用，扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价。

1.提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。对纳税人试点以前的业务取得的凭证，纳税人应当向地税机关申报营业税差额征税，而不能申报增值税差额征税。

2.按财税〔2011〕111号文件规定可以差额纳税。需要提醒大家注意的是：纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后、一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。扣的增值税专用发票或红色发票，采取以上过渡核算办法。

3.前面已经分析沪财会[2012]8号规定的上海营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理只是一个营业税改征增值税试点时期的过渡性会计处理，只适用上海市及试点时期。

4.小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。如作为差额征税凭证，则不需要认证，填入应税服务扣除项目清单，并按规定填报附表三即可。差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办理备案登记，未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第12列应税服务扣除项目、本期实际扣除金额不能填列。