固定资产清理交什么税(固定资产清理交所得税吗)

1.案例：甲企业2019年6月购置一台生产设备并投入使用，不含税价500万元，价税合计565万元。纳税调整：税务上计提折旧=600*4÷(1+2+3+4+5括号=160(万元)。

2.最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局公告2012年第1号中可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，修改为可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。销售未使用的固定资产，按照6%征收增值税。

3.该企业为一般纳税人，该研发设备预计可使用年限为5年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照年数总和法计提折旧。

4.保险赔款的处理企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应借记其他应收款、银行存款等科目，贷记固定资产清理科目。

5.纳税调整：税务上计提折旧=600*3÷(1+2+3+4+5括号=120(万元)。

6.企业所得税率为25%，2017年取得高新技术企业资格，可以享受15%优惠税率。简单而通俗的理解，"递延所得税资产"属于"资产"，与"应收账款"、"其他应收款"等性质一样，属于企业先把钱支付出去(先交税)，企业属于"债权人"(可以把税务局想象为"债务人")。会计与税务计提的折旧金额相同，不作纳税调整，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60万元。

7.固定资产清理完成后的净收益，借记固定资产清理科目，贷记营业外收入科目。固定资产处置一般通过固定资产清理科目进行核算。

8.资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。

1.纳税调整：税务上计提折旧=600*1÷(1+2+3+4+5括号=40(万元)。分别对上述两种假设情形下，甲企业的递延所得税确认和应交所得税做出分析。当企业选择适用加速折旧税收优惠政策时，由于可以提前税前扣除或税前扣除折旧额大于会计计提额，导致企业前期是少交税，相当于企业是暂时欠债方，企业应该确认的是"递延所得税负债"。

2.的清理费用企业在固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用，应借记固定资产清理科目，贷记银行存款、应交税费等科目。

3.假设情形：由于该设备满足税法规定的一次性扣除条件，甲企业2019年度决定选择适用，会计上按照5年折旧，采用年限平均法，预计净残值为0。固定资产转入清理固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记固定资产清理科目，按已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，按已计提的减值准备，借记固定资产减值准备科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。个人独资企业财产不足清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。

4.财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第项和第项中按照4%征收率减半征收增值税调整为按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

5.由于该设备不满足税法规定的加速折旧扣除条件，甲企业不能适用加速折旧的税收政策，该设备税法规定的最低折旧年限为10年;甲企业会计上按照5年折旧，采用年限平均法，预计净残值为0。假设该公司每年会计利润均为300万元，无其他纳税调整事项。销售货物属于增值税应税项目，应当征收增值税，不征收营业税。

1.国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税调整：税务上计提折旧=600*2÷(1+2+3+4+5括号=80(万元)。如果销售的是使用过的固定资产：根据财税（2002括号29号文件规定：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），按照4%征收率减半征收增值税。

2.根据财政部和国家税务总局的解释，应税固定资产是指纳税人销售使用过的固定资产时不符合以下三个条件(也就是符合以下三个条件就属于非应税固定资产免征增值税，如果有一个条件不具备就属于应税固定资产，按照销售额依4%的征收率减半征收增值税）。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任。

3.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票。假定甲企业在2021年6月将该设备处置出售，不含税售价为280万元。

4."递延所得税负债"，企业属于"债务人"(同样的，可以把税务局想象为"债权人")。如果企业会计折旧采用加速折旧(缩短折旧年限也是一种加速折旧的方式)，导致会计折旧额大于税收折旧额，需要在当期进行纳税调整，会计核算上确认"递延所得税资产"。

5.税前扣除采取加速折旧的情形2019年度的财税处理甲企业2019年度采取一次性扣除时，该设备500万元可以一次性作为折旧进行扣除。