有限合伙企业如何纳税(合伙企业如何报税)

1.《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

2.根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)相关要求，合伙企业的收入，减除成本、费用和损失后，按照规定(91号文第六条)对职工薪酬、广宣费、业务招待费等特殊支出项目进行调整，而后得出的金额才为合伙企业的应纳税所得额。

3.根据《企业所得税法》第二十六条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。《企业所得税法》第一条第二款规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。《合伙企业法》第六条规定：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

4.从申报表增设明确栏目可以看出，税务机关在加强征管方面已经走出了第一步。包括实质性亏损和浮亏，企业所得税上按照159号第五条规定，计算应分得的应纳税所得额为0，现行的合伙企业法和修订前的版本相比，主要有两个方面的修订：扩展了合伙人的范围：包括自然人、法人和其他组织。

5.根据上述规定，合伙企业的亏损只能用该合伙企业以后年度的所得按规定弥补。

1.根据上述先分后税原则，合伙企业应当将应纳税所得在合伙人之间进行分配，有限合伙人应当将分得的所得视为投资收益与自身的生产经营所得合并，以有限合伙人的自己名义申报缴纳企业所得税。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

2.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业本身不存在所得税纳税义务，其合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。

3.值得注意的是，在计算合伙企业的应纳税所得额时，应当注意会计上计入合伙企业当期损益企业所得税上不确认的特定项目。

4.合伙企业不能以自己的名义申报缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则。

5.有限合伙企业特殊管理规则受到各类股权、创业投资基金青睐，近年来不断发展壮大，其所得税问题广受征纳双方高度关注。有限合伙企业本身不需要缴纳企业所得税。业不属于居民企业范畴，所以有限合伙人从合伙企业分得的所得不属于免税收入。

6.无论这些项目产生的影响是增加合伙企业利润还是减少合伙企业利润，均应剔除后确定合伙企业的应纳税所得额。

1.财税〔2008〕159号文件规定：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。比如合伙企业期末持有的股票成本为5000万元，市值为6000万元，浮盈部分计入公允价值变动损益，该浮盈部分不计入应纳税所得额；相反浮亏也不得冲减应纳税所得额。

2.基于税会差异的纳税调整会计上，按照法人合伙人对合伙企业的影响，法人合伙人持有合伙企业的权益份额在账上作为长期股权投资(按成本法核算)或者是可供出售金融产品。

3.当然也有一部分企业的财务小白并不了解这些方面，我们赶紧来了解一下税收征收减半的好处吧。在计算企业所得税时应当注意以下几点：无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下，各合伙人都应当按应享受的比例确定应纳税所得额。务(本篇讨论)和企业应对(下篇讨论)两个维度和大家作一次深度探讨。

4.法人合伙人在持有合伙企业的权益份额期间，在收到合伙企业的分配确认投资收益，当有确切证据表明权益份额很可能存在减值时计提资产减值准备。