三代手续费返还的税法规定(三代手续费返还政策)

1.如果之前年度忘记申请，需要与主管税务机关说明情况，经过当地主管税务局同意后，操作步骤参考如下：第一步（登陆电子税务局，选退付手续费核对）第二步（勾选单户核对清册）第三步（确认结报单）2。

2.其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。

3.关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题（只适用于保险公司）保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。

4.关于开支：根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》国税总局公告2018年第61号，……扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

5.委托代征则是协商的，税企商量好了企业才需要去做，签订委托代征协议书，如果没商量好受托人不想代征，税务机关也是没奈何的。代扣代缴税款的，支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

6.取得个税返还手续费的财务处理根据现行的税法规定，取得的个税返还手续费应作为其他收益处理，其实质是作为其他与经营活动有关的现金流量来处理的。

7.对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也计入到支出中，参与企业收到当年企业所得税汇算清缴。

1.个人所得税处理：1括号、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）下列所得，暂免征收个人所得税：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

2.给2%的手续费。2括号、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。代征机构依法缴纳税款后，可以每年到税务机构按规定比例或金额申请缴纳的税款手续费返还，2021年3月30日前均可以申请，今年为避免聚集，开通了线上电子税务局申请功能，具体办理提示如下：结合税务办理提示，通过以下五个方面详解解答税款手续费返还事宜。

3.总结：取得的手续费可用于奖励办税人员、与业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出，没有支出标准的，要参照当地物价水平及市场价格按需支出。

4.根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

5.因手续费最高支付限额为70万，通过限额反推得出，70万÷2%=3500万，年度内代扣代缴个税3500万以内的，可正常申请手续费返还超过限额。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

1.总结：企业将手续费按照奖励或补助的方式支付给办税人员时，属于本人工资薪金收入，免征个人所得税。）按经纪代理服务缴纳增值税。

2.以上年度内缴税额度可通过公式反推。代收代缴车船税：比例不超过3%，2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的其他收益项目中填列。

3.保险公司手续费征收增值税：河北国税、河南国税、内蒙古自治区国税明确保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。代收代缴其他税款：比例不超过2%，此条款是针对大部分代扣代缴企业的，企业可以申请代扣代缴个税总额的2%返还手续费。保险公司代扣个人所得税、车船税属于代理服务，收取的手续费应按照经纪代理服务征收增值税。

4.步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行〔2019〕11号第4条，……用于与三代业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。总结：由此可知，符合三代规定的企业或个人，可以向税务机关申请返还税款手续费。

5.税务机关应按照本通知规定的比例支付‘三代’税款手续费，可申请手续费返还的‘三代’范围包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征的手续费。

6.税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。