税负的计算公式(税负的计算方法)

1.增值税超税负即征即退方式在我国税法中主要运用于扶持以下几类特定的产品、劳务和服务。《财税[2000]25号》文件规定：自2000年6月24日至2010年12月31日，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。可能并不是所有的采购都能够取得进项票，并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人，能够提供13%的税票。

2.税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。需要注意的是，这四个文件中使用的术语是增值税税收负担而不是增值税实际税负。

3.研究增值税超税负即征即退政策也不例外。税负计算的基本方法计算税负，首先要计算出税收。比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化;累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加;累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

4.不同地区的不同企业是完全有可能产生不同的税负率的，而且即使是生产相同产品的企业。《财税[2000]102号》文件规定：自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

5.对于行业税负率，企业需要关注，并结合企业自身的情况进行分析，看看波动或者异常是否能够进行合理的解释。

1.而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而实际远远低于该比例。企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%。

2.位、销售策略、税务筹划等因素的不同，税负也可能存在比较大的差异。此后的《财税[2000]25号》文件规定：自2000年6月24日至2010年12月31日，把上述6%税率降为3%，其他条件不变。

3.说明企业的税负也就越高，说明企业税负也就越低。税负有比例的、累进的、累退的三种形式。

4.我国增值税超税负即征即退政策的计算方法总体上显现出模糊不清（甚至）、动荡不定、不统不规范的缺陷，既有违税法的统一性、严肃性和可预测性，又不利于征纳双方的实际运用，有必要予以改进和完善。《财税[2002]70号》文件只是自2002年1月1日起把《财税[2000]25号》文件规定的6%税率降为3%，其他条件不变。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务，提供的是6%的税票，企业的增值税税负还会更高。

5.《财税[2011]100号》文件规定：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

1.《财税[2009]65号》文件规定：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，在2010年12月31日前按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，并规定了计算退税款的公式。举个例子老王在县城里开办了一个商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，采购成本600万元，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素。《财税[2011]119号》文件延续了《财税[2009]65号》文件的上述规定。

2.自2012年1月1日起开展营业税改征增值税试点以来，《财税[2011]111号》《财税[2013]37号》《财税[2013]106号》《财税[2016]36号》文件都规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务（含有形动产融资性售后回租服务），对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。小规模纳税人的增值税税负，……增值税税负率的计算公式增值税税负率=本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额*100%。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。