全年一次性纳税(全年一次性扣税)

1.居民个人劳务报酬所得预扣率表居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

2.2奥运相关外籍技术官员免税财税〔2017〕60号：对受北京冬奥组委邀请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奧运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征个人所得税。非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。

3.《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。个人提取的三险一金免税财税[2006]10号：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

4.例：90后的小李月薪8000元，个人五险一金1000元。不同的奖金发放方式会导致税收负担不平衡国税发[2005]9号文件规定，纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

5.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

1.不属于工资薪金性质的补贴、津贴《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税。年累计360元年终奖36000元，选择方案一更划算。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。

2.财税字[1996]91号：西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。全年一次性奖金个人所得税的征收政策仍存在一定的问题，有待进一步完善。从1994年3月始，对纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红规定相应的个人所得税征收办法，到2005年1月，对纳税人取得全年一次性奖金采用不同的方法计算个人所得税应纳税额，对于全年一次性奖金个人所得税的计算征收办法在不断完善。

3.才能真正实现个人所得税征收中减轻税负、公平税收的目标。选择代扣个人所得税后，系统将自动生成工资项目代扣税，并自动进行代扣税金的计算。全年一次性奖金个人所得税的完善针对全年一次性奖金个人所得税征收中存在的问题，应合理确定速算扣除数以及调整计税期间的方法。

4.救济金、抚恤金免税根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税。

5.全年一次性奖金个人所得税税收政策已相对完善，仍存在一定的问题。

1.自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。在目前个人所得税改革不能一步到位的情况下，要消除全年一次性奖金个人所得税征收中存在的不合理、不平衡现象，关键是要把工资、薪金的个人所得税的计税期间从按月征收调整为按年征收，通过提高费用扣除额、降低边际税率，单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。

2.将会使同一金额同一性质的奖金由于发放方式的不同，承担不同的税收负担。

3.综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述二）。年度汇缴由于全年一次性奖金已在预扣预缴时申报纳税，年度汇算时不涉及补（退）税。

4.居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。减除费用：预扣预缴税款时。

5.非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得税率表非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。