全年一次性奖金计算(全年一次性奖金计税方式)

1.个人取得全年一次性奖金，根据新《个人所得税法》规定，应当并入当年综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。基本可以理解纳税人应该是在发放全年一次性奖金时选择是否并入当年度的综合所得，而不是在汇算清缴时选择。单独计算就是你说的计算公式，合并计算就是按照综合所得合并计算。

2.原政策规定：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。很显然小王的全年一次性奖金比较适合综合计税。

3.案例讲解案例1小王2021年月工资为6000元，允许扣除的三险一金每月500元，专项附加扣除每月2000元，2021年12月取得全年一次性奖金24000元。2019年个人所得税全面改革后，年终奖税款是否会纳入当年综合所得计算，财政部已经给出了明确答案。

4.单独计算与合并计算那种方法税负更低，需要计算比较才能确定。全年一次性奖金应缴纳个税：36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，应缴纳个税为：36000*3%=1080元。年终奖的计算具体可分为两步计算：第一步确定适用税率全年一次性奖金÷1依据得出的商数确定适用税率第二步计算应纳税额应纳税额=全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数适用税率为月度税率，由年综合所得税率换算而来。

1.出现了企业支付同等收入，因工资、薪金和全年一次性奖金发放比例不同，应缴个税出现巨大差别。降低纳税人的税负，根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，基本保留原先的计算方法，在2021年12月31日前，全年一次性奖金单独计算纳税，不并入当年综合所得，自2022年1月1日起并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。是无论是中高收入人群还是收入畸高者，如果想尽享政策红利，都需要对全年一次性奖金的金额与工资薪金所得进行细致的计算、调整，才能实现少缴纳个税的目的，这绝对是一个复杂的算术题。

2.新的全年一次性奖金个税政策给纳税人带来一大难题通过以上案例，我们发现：低收入人群，将全年一次性奖金并入当年度的综合所得计算缴纳个税更少缴纳税金。

3.而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

4.只能选择其中一笔作为全年一次性奖金单独计税。说明：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，将全年一次性奖金单独计算纳税的办法只允许采用一次。对于全年一次性奖金是否并入当年度综合所得计算缴纳个税的一点思考财税[2018]164号规定。

5.两种方法纳税金额是有区别的，从2022年开始就要用第二种方法计算了，并入到当年综合所得当中计算个人所得税。如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的临界点现象。如果全年一次性奖金不并入当年度综合所得计税，与原计税规定相比，计税方法有了改变。

6.2022年1月1日起，全年一次性奖金都按照第二种方法计算个税。

1.当出现综合所得数额达不到纳税标准，而全年一次性奖金要纳税的情况，此时纳税人可选择并入当年综合所得计算纳税。

2.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。相对于《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定，新规带来了两处变化、一大难题：新的全年一次性奖金个税政策的两处变化全年一次性奖金可以单独计税，也可以计入当年综合所得，年初就需要纳税人对一整年的薪金收入做出判断，着实是个难题。

3.两种计税方法相比，明显是将全年一次性奖金不并入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式。

4.小李采用单独计税，即全年一次性奖金单独计税的方式缴纳的税款更少。两种计税方法相比，明显是将全年一次性奖金计入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。

5.李四总共缴纳个税119620元。很显然大王的全年一次性奖金比较适合单独计税。小王采用合并计税，即全年一次性奖金并入综合所得的方式缴纳的税款更少。

6.纳税人可以选择将全年一次性奖金并入当年度的综合所得计算个税，也可以选择不并入单独计算纳税，是文件对于纳税人的选择并没有给出一经选择不得变更的规定；纳税人选择并入与否，是在发放时选择，还是在汇算清缴时选择，文件也没有明确的规定。