最新增值税率表(2017年增值税税率表)

1.（财税〔2016〕36号）补充：含个体工商户。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

2.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.注：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。而在2019年4月1日税率调整后，国家税务总局关于该问题的解答再次明确增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。一般纳税人2016年年4月30前取得或者租入的不动产，可以5%征收率简易计税，上述时间点之后取得或者租入转租的，只能适用一般计税。

4.一般纳税人适用征收率为5%的情形一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。6%3%、安保差额征收5%其他现代服务6%3%生活服务文化体育服务提供游览场所。

1.简并、调整税率的轨迹2016年5月1日全面营改增后，增值税应税业务及适用税率如下表：序号项目调整前适用税率执行截止时间1销售、进口一般货物：除特定货物外的货物17%执行到2018年5月1日2销售、进口特定货物：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。以上只为个人解读，目前财税口径的文件还没有正式下发，具体还得以下发的正式文件为准。纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料》第1行13%税率的服务、不动产和无形资产开具增值税专用发票对应列次。

2.取消13%税率后，增值税应税业务及适用税率如下表：序号项目调整后适用税率执行截止时间1销售、进口一般货物：除特定货物外的货物17%执行到2018年5月1日2销售、进口特定货物：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

1.11%5%、3%自2016年5月1日在全国全面推开营业税改征增值税试点工作后，增值税税率的简并、调整一直是深化增值税改革的重要内容。一般纳税人甲企业2018年1月以240万元分期收款销售一台设备，合同约定分两年、在每季度首月5号收取30万元货款，款项付清时开具发票。合同约定的税率是现行有效的，否则不具有适用性。

2.凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。当税率调整后，税额就会发生变动，那对应的交易总金额相应调整才会比较公平。甲企业在开具发票时也应当分别货款与税率，因为部分货款纳税义务发生时点不一致，适用的增值税税率也不一样。

3.增值税暂行条例实施细则：第三十八条条例第十九条第一款第项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；对照以上规定，可以确定甲企业应当在每季度季初时按合同约定的收款额30万申报缴纳增值税，没有开具发票的，在申报表未开票栏次填列申报。