增值税纳税义务时点(发生纳税义务时间)

1.有关货物和加工修理修配劳务的纳税义务发生时间。现总结增值税方面的法规，将各项业务不同结算方式与开票时点（纳税义务发生时间）的关系列为一张表，让你一表掌握增值税纳税义务发生时间与开票时点。

2.判断一项增值税应税行为的纳税义务发生时间，在遵循基本原则的，还应结合具体情形准确适用相应的税收政策规定。现总结增值税方面的法规，将各项业务不同结算方式与开票时点（纳税义务发生时间）的关系列为一张表，帮助你一表掌握增值税纳税义务发生时间与开票时点。增值税纳税义务发生时间是增值税税收债务成立时间，该不该取得发票。

3.增值税纳税义务发生时间确定的最基本依据是纳税人销售完成的时间。第五步完成时作为商业上的债权债务关系已经完成，税法上的债权债务关系形成，销售方成为法定之债的债务人，负有向国家交付税款的义务，销售方应当开具发票，增值税纳税义务发生。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

4.直接收款销售方式的增值税纳税义务发生时间剖析直接收款方式是钱货两清的销售方式，是日常生活中较为常见的销售方式，也是《暂行条例》默认的收款方式和《实施细则》第38条规定的第一种收款方式。

1.《新收入准则》最大的变化之销售收入时点的判断标准从原来的风险报酬转移变为现在的控制权转移。

2.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;财政部和国家税务总局规定的其他情形。

3.2019年11月财政部和国家税务总局联合发布的《增值税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)又修订了三项增值税纳税义务发生时间的规定。按照交易客体类型、销售方式(合同类型)、结算方式和控制权转移等四个维度，对上面二十二项增值税纳税义务发生时间进行梳理。会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间的情况。

4.这两个债权债务之间的关系是，一旦商业上的买卖债权债务关系履行完成，则税法上的法定债权债务关系随即成立，在卖方和税务局之间形成了税收之债，作为债务人的卖方有向作为债权人的税务局交纳金钱的给付义务，这个义务产生的时间就是增值税纳税义务发生时间。"待转销项税额"明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

1.就发生应税销售行为而言，确定其增值税纳税义务发生时间，是以收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间三者孰先原则确定。纳税义务发生时间则为税收债务成立的时间，是纳税人从何时起开始负担税收债务的时间，是一个时间点。增值税纳税义务发生时间现有规定的梳理增值税纳税义务发生时间在《增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)《增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)和《征求意见稿》中分别有两项、十二项、五项和三项规定，其中《征求意见稿》的三项规定是对《暂行条例》两项规定的修订。

2.通常的买卖交易有两种债权债务关系：买卖双方销售动产、不动产和提供劳务与服务形成商业上的债权债务关系，这个债权债务关系是约定之债，基于买卖双方的意思表示一致为前提；卖方和税务局形成税法上的税收债权债务关系，它是法定之债，基于税法规定所产生的公法上债权债务关系，具有无偿性、强制性和固定性。下文从新收入准则和信息不对称性原理两个方面分析其纳税义务发生时间。作为外部第三方的税务主管部门判断一项销售是否完成，会先从其自身最容易观察到的信息作为首要判断标准。