融资租赁的税务处理(融资租赁的账务处理)

1.该行填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目金额。假设该金融租赁公司每月应计提利息100万元，次月支付利息100万元。

2.上述凭证是指：支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

3.以完税凭证为合法有效凭证。纳税人提供融资租赁服务，不能取得增值税专用发票的有借款利息、债券利息、保险费、安装费和车辆购置税等业务支出。原租赁准则下，承租人和出租人在租赁开始日，应当根据与资产所有权有关的全部风险和报酬是否转移，将租赁分为融资租赁和经营租赁。

4.如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。中间出租人既要确认转租赁的租赁收益，也要确认原租赁的利息费用。

5.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。租赁期满时的会计处理租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况：返还租赁资产。

6.根据新准则规定，由于经营租赁承租方要确认租赁资产和负债，相应地要在账面确认折旧和利息，摊销的利息会呈现前高后低的情况。试点纳税人提供融资性售后回租服务。转租人的处理原则转租人按照经营租赁处理此处理比较简单，在租赁期分期确认租赁收入，且不改变原承租的相关核算。

1.参照新收入准则的调整规则。根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，承租人对于短期租赁和低价值资产租赁可以选择不确认使用权资产和租赁负债，而是采用与现经营租赁相似的方式进行会计处理。

2.总结准则变化快，本文仅介绍了新租赁准则中承租人计量使用权资产并计提折旧，以及租赁负债计算利息费用的税会差异，现阶段税法并不认可上述会计处理，后续是否更新调整，甲公司承租显然不符合融资租赁的标准，属于经营租赁。如果后期企业所得税申报表修订或有官方意见，则按规定或官方意见填报。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》销售额的规定：融资租赁企业。

3.为进一步规范租赁的确认、计量和相关信息的列报，保持我国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同，我们借鉴国际租赁准则，并结合我国实际，修订形成了新租赁准则。

1.新租赁准则最大的变化之承租人除对短期租赁和低价值资产租赁简化处理外，应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，并对使用权资产计提折旧，对租赁负债计量利息费用，而并不需要区分经营租赁和融资租赁。在所有的教科书中，涉及到租赁业务的案例，会计分录中都忽略了增值税问题。而按照所得税法的要求，只认可实际支出的租金，按照实践操作，该租赁通常会呈较为直线法的支付方式，这将导致和会计上计算的折旧及利息产生差异，从而在租赁前期会产生较大的递延所得税资产，并对资产负债表和利润表产生影响。

2.在45行其他中，又便于查找解释。由此导致承租人财务报表未全面反映因租赁交易取得的权利和承担的义务，也为实务中构建交易以符合特定类型租赁提供了动机和机会，降低了财务报表的可比性。

3.第二十三条承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。新租赁准则下，承租人不再将租赁区分为经营租赁或融资租赁，而是采用统一的会计处理模型，对短期租赁和低价值资产租赁以外的其他所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用。

4.原因是该部分租入资产，会计上确认的"使用权资产"，就等同于税务上的"长期待摊费用"。租赁内含利率。

5.随着市场经济的日益发展和租赁交易的日趋复杂，承租人会计处理相关问题逐步显现。