营改增甲供材合同范本(甲供材的合同范本)

1.按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

2.对于企业来说，预交部分税款，有一定的减少占用资金的效果，有利于企业的现金流。《通知》将原文可以选择删除，修改为适用简易计税方法计税，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，除了适用简易计税方法计税外，没有其它选项。目前建筑业有两种缴纳增值税的方式：一般计税方法税率为11%、简易计税方法税率为3%。

3.都是从施工企业的角度来分析的。虽然企业希望能够在同一个地点缴税，企业享受了建筑服务发生地提供的服务，本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的。施工企业如果选择一般计税，销售额就是从业主处收到的全部价款和价外费用；如果选择简易计税，施工企业的销售额要减掉分包额。

4.温馨提示一般来讲，对于甲供材合同，施工企业选择简易计税方法更省税。税收是是签合同签出来的，不是财务部做出来的。

5.《通知》明确：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

1.案例分析2：工程1000万（招投标报价本身含11%的增值税），材料费600万（含11%），其中甲方买材料500万，施工企业100万。

2.预收款即纳税义务发生时间，在服务发生地或机构所在地预缴增值税，这一点与之前相比没有改变，此次《通知》给予了再次确认。

3.建筑业在开展营改增试点以前，营业税在建筑服务发生地缴纳，增值税的纳税地点是机构所在地。

4.甲方购买设备、装修材料，是不交营业税的，除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的，纳税义务人是施工企业。施工企业只能从业主手里拿到400万的工程款。业内人士指出，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

5.分包给总包开票，总包是可以抵扣11%的。以继续享受至3年期满为止。只要建设单位自行采购主材，项目就要按照简易计税方法计税，施工企业提供3%的增值税发票。

6.需要注意一下几点：按照税法规定，选择简易计税后36个月内不能更改；简易计税是专门针对项目来讲的，不是针对建筑企业来讲的（施工企业可以这个项目选择简易计税，另一个项目选择一般计税）；只有甲供材合同和包工的合同，才可以选用简易计税；除甲供材合同和包工合同外，其他工程建议选用一般计税。确定工程合理价税合计，即工程造价和合同金额。施工企业交营业税必须要以1000万为营业税申报的依据。

1.社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

2.中涉及到税金和利润的概念，仅限于工程预结算层面，与财务决算层面的税金和利润字面相同实际有所不同。

3.营业税取消后，建筑服务发生地的税收没有了。自2016年5月1日至2017年6月30日。

4.现在山东2016版消耗量和2017版价目表又开始随着营改增的推进而全面更新，甲乙双方应携手共进，实行企业精细化管理，合理有效地确定合同金额，把税金降至合理区间，让国家给企业减轻税负的初衷得以真正实现。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

5.合同开工日期在2016年4月30日之后的建筑工程项目，一般纳税人身份的企业按照一般计税方法，增值税税率为11%。

6.争取让业主采购材料减到200万，这样就合理了，施工企业的利润才能得到保证。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。

7.像砂石料、混凝土只能抵扣3%，还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。需要说明的是，营改增前确实是这种情况，营改增后税金在国家制度设计层面实现了造价和财务的统一。小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

8.工作实践中造价人员可能感觉财务中的税金和预算中的税金是两码事，利润更是不同的核算方法。