年终一次性奖金个税(年底一次性奖金个税)

1.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也适用。注意：该办法每人每年只许采用一次；其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。在2021年12月31日前，计税方式有两种选择：不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

2.一次性奖金个税无须分月计算对于年终一次性奖金个人所得税的计算，国税发[2005]9号文件第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金。从第13个月工资和全年一次性奖金的定义看，他们之间的关系是比较难界定的。

3.根据国税发〔2005〕9号文件的定义，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。

4.为了鼓励职工的工作热情，公司准备向大家发放年终奖和年终双薪。《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)规定，国税函[2002]629号第一条有关双薪制计税方法停止执行(即：已取消年底双薪的单独计税办法)。

1.第13个月工资和年终奖并没有必然的关系，只是不同企业的不同做法。

2.资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

3.如果企业在年底只发放第13个月工资不发放其他性质的一次性奖金：第13个月工资应依据国税发〔2005〕9号文的规定，将第13个月工资除以1按其商数确定适用税率和速算扣除数来计算缴纳个人所得税。公司会根据人事部门制定的绩效考核办法，对被评选为优秀员工的个人，派发1万元的年终奖。

4.年终奖与年终双薪同月内取得应合并计税对职工在同一个月内取得全年一次性奖金和年终双薪，应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并后，应比照国税发[2005]9号文件规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以1按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数。企业发放的除按劳动合同规定的工资外，其他形式的报酬都属于奖金性质。

1.注意：全年一次性奖金一年只能申报一次。用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。如果选择将第13个月工资按国税发〔2005〕9号文计算，则年终一次性奖金就必须和当月发放的工资合并计算缴纳个人所得税。

2.如果选择一次性奖金按国税发〔2005〕9号文来计算。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

3.纳税人在办理2021年度个人所得税汇算清缴时，在工资薪金栏次通过奖金计税方式选择将其并入即可。《国家统计局关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知》(统制字[1990]1号)第四条规定，工资总额由下列六个部分组成：计时工资;加班加点工资;特殊情况下支付的工资。

4.根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，包含了：行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。