增值税考点(税法增值税知识点)

1.其他联次用途，由一般纳税人自行确定。非正常损失所对应的进项税，具体包括：非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。销售折扣（会计：现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除。

2.客运场站服务：试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票对应。

3.采取以物易物方式销售（一购一销两笔业务）：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。采取以旧换新方式销售一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

4.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税。

5.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。采取以旧换新方式销售：一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。销售折扣（现金折扣）销售时预计可能发生，按照总价法入账（不考虑现金折扣），在实际发生时作为理财性支出计入财务费用。

1.采取折扣方式销售：折扣销售（会计：商业折扣）：符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

2.纳入新系统推行范围的小规模纳税人。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照会议展览服务缴纳增值税。

3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。电信服务（两种类型各自适用的税率不同）基础电信服务：比如提供语音通话服务的业务活动。

4.（传统增值税项目，是注意部分货物的区分）9%为增值税低税率，涉及部分货物和部分营改增项目，不涉及加工、修理修配劳务。

5.是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

6.价外税：税金不属于价格组成部分，有虚开、私印、购买、借用增值税专用发票的，经税务机关责令限期改正而仍不改正的。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。

7.直销的增值税处理直销企业的经营模式主要有两种：贷款服务的销售额贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

1.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照建筑服务缴纳增值税。发票、增值税电子普通发票。

2.双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于不得抵扣进项税项目等因素。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.(全联次留存)具有下列情形的，为本条所称作废条件：收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;销售方未抄税且未记账;购买方未认证，或者认证结果为纳税人识别号认证不符增值税专用发票代码、号码认证不符。

4.部分适用增值税简易征收政策规定的：增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。

5.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。按差额确定销售额虽然原营业税的征税范围全部纳入了增值税的征税范围，由于时间性、政策性等原因，目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，引入了差额征税的办法，解决纳税人税收负担增加问题。