税务稽查资金回流(企业间资金往来的涉税思考)

1.不利于税务机关执法公信力的确立，不利于良好营商环境的建立。抗辩要点仅有资金回流表象，未查清是否有真实货物交易的，不应以资金回流推定虚开只有在查明双方确无真实货物交易，行为人基于虚开的主观故意回流货款，才能定性为资金回流，而不能绕开是否有真实货物交易、是否造成税款损失等基本待证事实，径行将客观存在的私人之间资金往来定性为资金回流从而推定虚开。资金回流是证实虚开的关键证据，在税警关银联合办案机制下，银行将涉嫌资金回流信息不断推送税务部门，在企业尚未发觉的情况下，税警已经开始研判并掌握了资金回流的初步证据。

2.在前述认定事实不清，证据不足的情况下，以此作出的城市建设维护税的处罚，因失去数额计算和处罚之基础，企业咬定就是付了。

3.零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。

4.税务机关仅仅提供供货企业金三系统查询记录，没有提供充分的证据证明前进化工厂与销售方不存在真实交易。关于税务行政处罚程序是否合法的问题。04｜增值税零申报作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。

5.或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

6.是作为单一的证据，必须与纳税人的生产经营能力、物流、购销等证据共同组成证据链发挥功用。

1.运费发票由负责运输的司机到主管税务机关统一代开。抽取了3家公司，证明和检查对象确实有交易。

2.在你单位的凭证、账簿上没有发现确定虚开企业、走逃（失联）企业为发货人的运费支出。

3.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；如果能够更深一步，从物流上证明纳税人没有货物或者票货不符，又核实了主观故意，就可以按照偷税或者恶意取得虚开进行处罚。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4.办案机关通常会提交案涉个人账户交易记录、公司账户交易记录，将对公收付货款与对私回流货款的差额认定为开票费，与票面金额进行比对计算出手续费收取比例，并制作相应的统计表，以证实资金回流。还没看具体账户信息，单从这个回流图看，确有回流事实……小王话还没说完。

5.这一事实无论是否清楚、确定，不影响对被上诉人虚假纳税申报造成少缴当期税款这一偷税事实的认定。

1.葫国税稽查局作出的葫税稽罚（2018括号5号税务行政处罚决定中，均是对于前进化工厂取得虚开、失控增值税发票问题、资金回流问题、货物流检查问题、银行存款资金流检查等问题的认定。前进化工厂与销售方有购货合同、付款凭证，并有货物入库单，且经税务机关查明前进化工厂生产销售业务真实。

2.由于商事主体资金往来十分频繁，账户之间所谓资金回流的迹象很容易形成，判断资金流向是否系虚开发票所致，不能仅仅看资金的流动迹象，更应该看每次资金流动所依据的交易实质，只要每次交易客观真实存在，即使存在资金回流，也是形式上的，并非虚开所需要的资金回流。06｜税收优惠企业认定享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。

3.还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。你单位生产的锌粉全部销售给葫芦岛市锌业股份有限公司，我检查组到葫芦岛锌业股份有限公司财务处进行调查取证，取得了其外购锌粉计算单，通过取得证据证明业务真实。