一次性所得个人所得税(一次性奖金个人所得税)

1.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在这里需要提醒的是：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税方式只允许采用一次。

2.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

3.根据（财税〔2018〕164号）文件规定，符合上面（国税发〔2005〕9号）文件规定介绍的全年一次性奖金，在2019年1月1日起至2021年12月31日期间取得的，有单独计税和合并计税两种计税方式。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数。是对于年终奖金过高的企业高管来说，该制度减轻的税负是有限的，可能就需要更进一步地对工资薪金部分进行筹划，例如用个独的方式重塑业务模式，将薪金收入变更为经营所得，适用核定征收的政策进行税务筹划。

1.如果出于对企业所得税筹划的角度，现有的主要模式包括灵活用工平台和个人独资企业节税模式。对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的。

2.这个问题其实要看所处的角度是站在企业角度还是个人角度。这里说的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。各基层局应组织干部认真学习《通知》，理解掌握政策精神，正确贯彻执行。

3.综合上述例子，纳税人可以根据自身的实际情况进行评估或筹划，确定是否将全年一次性奖金并入综合所得或者选择单独计算。对企、事业单位在一个月内既发放一次性奖金，又发放双薪等年终加薪以及其他属全年性质的奖金，经请示国家税务总局，允许将上述在同一个月内发放的属全年性质的奖金合并后，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再按《通知》第二条、第三条执行。全年一次性奖金单独计税的特殊政策对于高收入人群来说是一个非常好少交税的利器。

4.使用一次性年终奖政策的那部分金额，要注意不要踩雷，具体节点见下图。全年一次性奖金计征个人所得税目前有两种方式：第一种，并入综合所得计征个人所得税；单独计征个人所得税。

1.再根据《个人所得税预扣率表一》查找应纳税所得额24000元的预扣税率为3%，速算扣除数为0。

2.各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局、象屿（火炬）分局筹备处、信息技术分局：现将《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号，以下简称《通知》）转发给你们，并提出以下实施意见，请一并贯彻执行。按第三种合理划分下，按方法二小王应纳税收入是5万超出税率为3%对应的最高收入3万那就将5万7中超出3万6的那部分2万使用一次性奖金政策缴税，10万奖金剩余的7万9合并入工资缴税，可少交7%的税，也就是最后缴税是1710元。

3.查看网友的精彩评论2020年度居民个人取得符合国税发〔2005〕9号文件规定的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，即按全年一次性奖金的特殊计税方法（以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额去查找适用税率，再以全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数，得出应纳税额）；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2021年1月1日起，大家就没有选择了，只能将个人取得全年一次性奖金，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

4.我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。