所得税纳税调整事项(企业所得税纳税调整项目)

1.其中有些修订，对于金融企业来说，超过计税工资的工资支出；实行工效挂钩的企业。

2.期末货已到票未到，会计上会预估入账，增加了存货或生产成本，并没有进入销售成本形成当期费用。

3.只要会计上发生贷款损失准备金，不论是否纳税调整，利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。为实发工资总额扣除地方税务机关制定的计税工资月人均最高扣除限额后的余额。

4.超过国家规定容许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠。在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。以后实际发生公共配套设施建造费用时，再按照国税发[2009]31号文件第二十八条第三款有关规定税前扣除。

5.税务机关对已确定的调查对象，依法实施现场调查，并做出转让定价调查结论。

1.《税法》规定：对于用于公益性、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，非公益性、救济性的捐赠不准扣除。主要指进入当期期间费用和销售成本的项目，包括预计负债。

2.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。调整方法包括：对安排的全部或者部分交易重新定性；在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；其他合理方法。各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

3.对企业关联交易不符合独立交易原则而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关应按法定程序实施转让定价纳税调整。

4.物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公共建设维修基金或其他专项基金。房地产预估成本调整有特殊规定根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条规定，除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，最高不得超过合同总金额的10%。未实行工效挂钩的企业。

1.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：不具有合理商业目的和经济实质；不符合独立交易原则；没有遵循成本与收益配比原则；未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。超过按计税工资提取的职工福利费支出，计算方法同上。

2.是经营租赁费用例外，根据《企业所得税法实施条例》第四十七条第一款规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

3.）第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时。对房企以上预估成本在一定期限后，如果没有实际发生要调增应纳税所得额何时调整的问题，税务部门作了相关规定。

4.为全面落实2020年出台的各项所得税优惠政策，税务总局发布公告，修订了企业所得税年度纳税申报表。

5.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

6.需要注意的是，本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司纳税人填报。