零税率和免税的区别(免征税和零税率的区别)

1.营改增试点后，适用增值税零税率和免征增值税优惠的范围都有所扩大。免税与0税率的区别是：免税，就是免征增值税，不用向税务机关缴纳增值税了，不能抵扣进项税额。不得抵扣进项税额，意思是项目属于征收增值税的项目，适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人；选择了简易计税方法的一般纳税人。

2.一般用于出口，由于税率是0，不用缴纳增值税，可以抵扣进项税额，造成应交增值税为负数，所以国家应当给出口企业退还以前各个环节缴纳的增值税。

3.意思是项目属于征收增值税的项目，适用零税率：增值税应纳税额=销项税额－进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0－进项税额。

4.这意味着可以退还税款，零税率是增值税的一个法定税率，即纳税人出口产品和服务，不仅可以免纳出口环节增值税，还可以退还以前各环节缴纳的增值税，纳税人的税负为零，这一税率只适用于跨境应税行为，本质上零税率不等于免税。一般计税方法前提下区别明显免征增值税：应纳增值税为0，不能抵扣进项税额。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)对此有详细规定。

5.不征税收入通俗的讲就是不征企业所得税的收入，也就是这项经营活动本身不需要缴纳税款，不属于所得税征税范围。

1.是要注意到关键的一点：免税和征税相比，卖价影响到商品的销售（市场份额），所以在征税的情况下，加工企业本质上是放弃了部分市场份额换取了税收转嫁红利。免退税包括免税和退税，如果外贸企业选择了简易计税方法，因为不能抵扣进项税额，同样只能免税，这就有助于理解财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定：纳税人提供应税服务适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。

2.意思是该项目不属于征收增值税的项目。纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠，出口退税则不视为财政性收入，不计算缴纳企业所得税(见财税〔2008〕151号文件)。

3.因为发票开具错误，收票方相对应的成本、费用不能所得税前列支，所得税汇算清缴时需要纳税调增；如果采购的是用于生产的免税农产品，错误开具将无法计算抵扣进项税额，按现行增值税政策，其可以按9%或10%（用于生产或者委托加工13%税率货物）的扣除率计算进项税额。

4.(财税〔2007〕127号)规定：要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。通过公式计算，有助于理解财税〔2013〕37号文件附件4第四条规定：提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。征税的情况下，销项2元可以转嫁给下游，进项1元可以抵扣，加工企业的确没有负担（经济上的负担）任何税款，2和3可以开具增值税普通发票。

1.出口退税则不视为财政性收入，不计算缴纳企业所得税（见财税〔2008〕151号）。适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人;选择了简易计税方法的一般纳税人。纳税人可以主动放弃免税优惠（包括减税优惠，《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定：要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

2.尽管两者的销项税额都为零，其实是混淆了免税与零税率的概念。两者的区别免税，是一项增值税税收优惠，销售免税产品（或商品）免征销项税额，其原材料、能源的进项税额也不允许抵扣；其实是一档税率，其用于国际贸易中，为鼓励跨境贸易、跨境服务，出口环节的销项税额免征，其采购环节的进项税额还可以退税，生产企业用免抵退，外贸企业用免退方法。

3.对企业所得税收入影响不同适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。附件4第四条规定：外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。的发票开具为零税率（税率栏，填为0）的现象。

4.简易计税方法前提下没有区别财税〔2013〕37号文件明确规定：提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。增值税免税是一项税收优惠政策，是需需报税务机关备案才可以实行的。