营业税差额征税政策(哪些企业适用差额征税)

1.符合规定的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。总包方最终给建设单位开票时，就分包方给总包方的这部分货物（主要是设备）也是单独开具的货物发票给建设单位，剩余的开具了建筑安装发票给建设单位。

2.因为如果是施工企业自购货物或租赁设备，下游的货物销售方和设备租赁方并无建筑施工资格，和施工企业签订的也不是建筑分包合同，也就不涉及差额扣除问题了。本来增值税的核算规则是销项税额减进项税额。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税。

3.纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《国家税务总局关于发布电信企业增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2014年第26号)：电信企业为公益性机构接受捐款。

4.向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

5.政策依据：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法。

1.这次的31号公告进一步明确了建筑业分包差额征税的扣除问题，即：纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。只能规定这些业务可以通过扣除销售额的办法来计算增值税。

2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)：境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试、纳税人提供签证代理服务、代理进口免征进口增值税货物。

3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。增值道税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税版。

4.31号公告中讲的差额扣除是指支付给分包方的分包款，即这里涉及的货物的差额扣除必须是建筑分包合同中涉及的货物。

5.符合规定的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)：安全保护服务。发现有些特定业务是拿不到进项税发票的，如果按原先的计算规则，这些行业分分钟关门大吉。

6.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

1.如果整个建筑工程选择是简易征收，无论是异地预缴还是最终差额纳税，扣除的也只能是分包方的建安价款，而不能包括货物价款。

2.例、如果你取得了1000万的收入，又支付给第三方800万元，因为你经营的是属于税法钦点的特定业务，允许你用1000万扣除支付给第三方的800万，用差额200万元乘以适用税率或征收率来缴税。以完税凭证为合法有效凭证。

3.《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财〔2017〕90号)：航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务。

4.对于建筑业增值税差额征税中涉及货物价款扣除的问题一直没有明确，各地征管执行口径不终于总局在2019年31号公告中明确了。试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

5.理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

6.增值税差额征税适用范围：金融商品转让、融资租赁、融资性售后回租、融资性售后回租、航空运输、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、房地产开发企业销售其开发的房地产项目、安保服务等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。如果整个建筑工程选择的是简易征收，则总包方无论是异地预缴还是最后差额纳税，也是扣除分包方货物和建安分包款。

7.选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。