营业税改征增值税试点方案(《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)

1.是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

2.学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

3.具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

4.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

5.是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

1.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

2.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。要求对殡葬服务享受免税应符合规定的收费标准。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

3.注意：汽车金融公司、金融租赁公司和证监会，保监会等批准登记的金融企业不适用。2号营业税免税政策平移。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

4.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，本条是财税〔2006〕3号营业税免税政策平移。纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，可以继续享受至3年期满为止。

5.金融同业往来利息收入。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

6.是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

1.下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。被撤销金融机构，是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。财政部和国家税务总局规定的应税服务。

2.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。本条是财税〔2014〕118号营业税免税政策平移。

3.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。第一条第项中，试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。

4.依据财税[2017]90号财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知，本法规第一条第(二十四)款规定的中小企业信用担保增值税免税政策自2018年1月1日起停止执行。下列项目免征增值税托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

5.应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。