职工培训费扣除标准(职工教育经费职工培训费用扣除率是多少)

1.实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。

2.《企业所得税法实施条例》虽然规定了职工教育经费的扣除限额，也规定了超限额的部分可在以后纳税年度结转扣除，这实质上允许税前全额扣除职工教育经费，只不过在扣除时间上递延到以后各期。《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

3.参考国家税务总局北京市税务局2019年12月发布的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》第一大类第项第6点第款问题职工异地培训涉及的交通费、餐费、住宿费是计入职工教育经费还是差旅费。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

4.纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，企业2017年计提的管理人员工资300万元，销售人员工资220万元，生产车间工人工资580万元，在2018年1月已全部实际发放，且全部代扣代缴了个人所得税。

1.依照目前的税法规定，这种企业为董事或经理个人支付的董事责任保险(商业险)。

2.如存在企业福利费超支问题，对于其中符合条件的福利性补贴，可按本公告规定作为工资薪金税前扣除，从而在很大程度上解决或缓解福利费超支问题。需要注意的是，职工教育经费的计算基数：工资薪金总额。第5列税收金额：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列工资薪金支出税收金额*税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

3.第2列实际发生额：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。

4.企业员工尤其是高管人员的深造费用，主要作用于员工本人，属于与生产经营无关的支出，不得税前扣除。不能符合上述条件的福利性补贴，应作为《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

5.包括职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险及补充医疗保险。训而发生的费用应归属于职工教育经费，企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费应作为职工教育经费税前扣除。

6.税会差异主要是考虑按照工资薪金总额的14%计算的扣除限额和是否取得合法有效的税前扣除凭证两项因素。企业为管理层专门支付的各类医疗、养老等商业保险均不得税前扣除。自行管理的补充养老保险不允许税前扣除。

7.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。

1.在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题可以按照上述规定执行。不属于财产保险，不应进行税前扣除。由于国家税收制度与企业财会制度规范的目的不同，两者之间将产生一定的差异，这是为了防止税基受到侵蚀，确保国家税收收入的需要。

2.职工培训费用全额扣除软件和集成电路企业。第6列纳税调整金额为50万元。企业计提管理人员工资300万元，作为管理费用列支，至2017年12月31日实际发放280万元，计提销售人员工资220万元，至2017年12月31日实际发放220万元。

3.在理解职工教育经费的扣除限额时，必须注意以下几点：税前扣除职工教育经费必须遵循收付实现制原则。政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）集成电路设计企业和符合条件软件企业集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。

4.我国发票管理制度尚待完善、发票管理亟待加强，纳税人的税法遵从意识有待提高，对职工福利费的税前扣除实行比例限制，有利于保护税基，防止企业利用给职工搞福利为名侵蚀税基，减少税收漏洞。用于支付员工个人继续深造学费的8万元，属于与企业生产经营无关的不合理支出，不得税前扣除。