客运场站服务税率(客运场站服务差额征税税率)

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），适用简易计税、并差额计税、并不动产所在地差额预缴。

2.分析：融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣，虽可以开专票没有意义。扣减的土地价款应取得省级财政部门监制的财政票据；拆迁补偿费应取得拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

3.继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。收取并支付给境外的考试费只能开具增值税普通发票；其余部分可以开具专用发票。分析：一般计税项目可以使用差额计税，简易计税不适用。

4.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)。一般纳税人一般计税可以选择差额计税，简易计税也可差额计税，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

1.第一条第七款第4项：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

2.差额扣减的凭证应为承运方开具的增值税发票。分析：差额扣除部分为非增值税应税项目，不包含增值税，所以只能就含税部分开专票。不论是简易计税还是一般计税，在收到预收款，计算应预缴增值税时，均以取得的预收款扣减支付的分包款后的余额计算应预缴的增值税。

3.即使可以开具专用发票，取得专票的纳税人也未必能抵扣进项税额。销售额：全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额。

4.分析：差额计税，可以全额开具普通发票。分析：免税进口货物不含税。的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

5.分析：不包含部分不含税，所以不允许开专票。无论是否为跨区域提供建筑服务，收到预收款时均需要计算预缴增值税。销售额：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

6.上述凭证是指：税务部门监制的发票。其中向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；其余部分可以开具增值税专用发票。

7.第九条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。开票方式：简易计税全额3%专票。

8.若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

1.按照每期收到的租赁价款和价外费用，可以向承租方全额开具增值税专用发票。自建的不动产不适用差额计税，并要不动产所在地全额预缴。签证代理服务国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

2.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。是应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款（差额预缴）。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3.外单位考试服务国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供教育辅助服务缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。只有旅游公司提供的这部分类似经纪代理服务性质，才可以开具增值税专用发票。

4.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。