营改增后一般纳税人税率(我国营改增后,一般纳税人适用的增值税基本税率)

1.对于按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。关于个人二手房营改增后税费的征收情况成为关注焦点。企业只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算。

2.自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。而对于计算应税服务营业额的具体起、止时间，由于北京等8省市试点开始时间不同，将由试点地区省级国家税务局(包括计划单列市)根据本省市的实际情况确定。

3.（答案中的金额单位用元表示）根据资料，关于该企业发出材料会计处理结果正确的是。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

4.二手房交易环节的营改增，维持了原来的税率。证明符合以上条件，需提供财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。

5.北京等8省市试点纳税人应注意财税〔2012〕71号废止了试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人适用此政策。适用一般计税办法最有益于消除重复征税，产品成本计算单2016年12月金额单位：元2016年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：本月发出材料100000元，其中：甲产品耗用60000元，车间管理耗用15000元，翻建仓库耗用25000元（尚未完工）。

1.根据上月职工薪酬结算分配汇总表，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元。此时应税服务年销售额。简易征收备案问题6%、4%征收率简并为3%征收率纳税人，无需备案随着营改增步伐的加快，一批批原营业税纳税人即将转变身份，跨入增值税纳税人行列。

2.因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550元，残料估价10000元，已经验收入库，由责任者赔偿30000元。需特别注意的是，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3.营改增现代服务业的增值税一般纳税人适用6%税率的，不在此调整范围之内。《通知》显示，对于一线城市而言，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2011〕111号)第一条第三项确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。给纳税人吃了定心丸，过渡期税率并未改变。

4.2016年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工，当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

1.办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

2.分配本月职工薪酬460000元，其中：生产甲产品职工的薪酬为320000元，车间管理人员的薪酬为40000元，行政管理人员的薪酬为100000元。《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)对上述税收政策文件的有关内容修改如下：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。

3.除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含营改增简易征收项目）可开具增值税专用发票。简易征收项目是否可以开具增值税专用发票。

4.《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第65号)明确：试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。必须认定一般纳税人的情形营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。税人在连续不超过12个月的经营期(含未取得销售收入的月份)内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。