营业税扣除项目规定(经营所得扣除项目)

1.建造地下停车场所成本的税务处理应按第十七条规定执行，不能重复结转成本。凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。二十关于房地产开发企业样板房装修费用税前扣除问题《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》(国税发[2009]31号)第二十七条第六款规定。

2.咨询员提醒纳税人还应关注几方面税收规定。其计算公式为：营业额=全部旅游费－准予扣除项目金额。

3.故物业公司收取的物业费，应当按照权责发生制原则，分期在相关劳务活动发生时确认收入。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。对旅游企业替旅游者支付的航空机票费用，应以机票打折后实际支付金额作为准予扣除项目。

4.对于企业以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。

5.国税函[2004]329号文件规定，凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。不少省份根据现行政策制定了旅游业营业税征收管理办法，对有关政策作了进一步明确。

1.间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。国家税务总局《关于旅行社费用税前扣除问题的批复》（国税函[2004]329号）规定，有的旅行社为方便游客、优化服务，采取了收取异地游客的旅游费用中包含为异地游客购买返程机车船票款，并为异地游客提供返程机车船票的方法。

2.实际支付机票费用金额与机票票面金额不符的，须保留相关证明备查。

3.关于企业取得虚假发票的税务处理问题企业取得虚假发票一律不得用以税前扣除。十关于企业有奖销售发生的促销费用的税前扣除问题企业以有奖销售形式促销商品，如奖品为现金，凭相关促销活动实施方案、扣缴个人所得税凭证、个人身份证件、领取签字证明等相关材料，可以在销售费用中扣除;如奖品为商品等资产，应当按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定进行税务处理。

4.旅游业务营业额为旅游全部收费减去准予扣除项目金额。接团费是指按旅游合同或协议支付给接团旅游企业的费用。合同约定分期收取租金并实际执行分期收取的，应当分期确认收入。

5.十关于以土地使用期限为租期出租地下停车场所的税务处理问题企业以土地使用期限为租期出租地下停车场所并一次性收取租金的，应当全额并入取得当期应纳税所得额征收企业所得税。

1.清算是企业不再持续经营而发生的结束自身业务，偿还债务以及向所有者分配剩余财产的经济行为。房地产开发企业样板房装修费用应当计入开发间接费。故供热企业向居民供热收取的取暖费收入应当按照权责发生制原则，在供热期间平均计入当期应纳税所得额。

2.5年内完成搬迁的，应当在完成搬迁时将应纳税部分补偿款并入当年应纳税所得额计算征收企业所得税。关于企业取得的建设补贴资金征税方式确认问题企业取得的建设补贴性质的财政性资金，如符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)第一条规定条件的，应当作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;应当一次性计入确认收入年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。

3.日本企业直接与境内购买者结算价款，按规定应由受让者或购买者代扣代缴税款。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。

4.国税发[2008]80号）规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。然后由区扶贫局、财政局联合上报市扶贫局、市财政局批准。