纳税人销售农产品税率(农产品销售税收)

1.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。契税根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，（财税〔2001〕121号、国税发〔1993〕151号）生产销售农膜免征增值税。10%：对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。

2.4括号部分鲜活肉蛋产品自2012年10月1日起，根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号，全文有效）的规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉。(财税〔2008〕56号，总局公告2015年第86号)自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

3.征收率3%减按2%：纳税人销售旧货，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

4.（财税〔2011〕137号）蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，或者经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(财税〔2016〕19号、财政部、税务总局公告2019年第67号)对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。

2.(财税〔2016〕36号附件3括号收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。

3.对销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%政策。

4.4注意点购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算农产品进项税额。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

5.2农产品进项发票开具方式农产品的收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

1.对上述单位和个人销售的外购的农业产品。91号）部分农产品流通环节免征增值税对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。(财税〔2001〕113号)承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

2.纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，销项税额计算公式：销项税额=销售额*税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，是不包括收取的销项税额。

4.（财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）注：从小规模纳税人处购进农产品，如其选择放弃享受1%减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，取得了其开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。上述所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。