捐款要交税吗(捐款要交增值税吗)

1.举例说明：爱康公司将自产的呼吸机直接捐赠给疫情定点防治医院，取得该医院开具的《捐赠接收函》。对这部分资产，常用的方法是以经过评估的公允价值作为入账依据，也可以用捐赠方所提供的原始单据作为人账依据。主要是两项：新冠疫情特殊政策。

2.现金捐赠同前述分析，对于提供给灾区免费使用的工程设备而产生的相关支出包括油费，过路过桥费等支出，如果取得捐赠凭证则并入捐赠总额受会计利润的12%限额扣除，如果无法取得捐赠凭证则属于与取得收入无关的支出不允许列支。

3.企业向公立学校发生的货物捐赠不属于此项免税范围之内。应注意以下几点：现金捐赠需要企业有大量的现金流。拨款转入按规定报经主管部门批准后，可以转增资本。

4.外商投资企业的外币资本折算差额项目不能转增资本。规定捐赠视同销售货物并按顺序确定销售额，其实是个反避税条款。

5.企业直接向公立学校捐赠，正常情况下是需要视同销售缴纳增值税，是如下情况可以免增值税：企业无偿给学校提供服务、无偿转让无形资产或不动产，属于公益事业的。对本环节销售的有增值额的货物免税，才有实质的经济意义。

6.增值税的抵扣，有时也会像机械链条的传导一样出现中断，只不过这时的中断是人为操控造成的，只是为了谋取税收利益，如利用赠送形式来规避销售实质所应履行的纳税义务。除了按照12%的扣除比例税前列支公益性捐赠外，针对特定事项的捐赠，财政部、国家税务总局出台了税收优惠政策，允许在企业所得税前全额扣除。由于其主体没有提供劳务不涉及所得税视同销售问题。

1.实务中不可能这样操作，完美的解决办法就是已纳税不退，并在以后计提的销项税额中抵扣，这就是其税制的妙处所在。

2.不同捐赠方式的税收评价上述捐赠方式中，从捐赠形式看基金会形式最优，其次是现金捐赠，最后是实物捐赠；最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业直接捐赠。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

3.不视同销售服务不征税不视同销售服务、无形资产或者不动产的情形，不属于增值税的征税项目，这与免税有着本质的不同，自然税收待遇也就不同。

4.由于捐赠的扣除基数是一个会计年度利润，而这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，而捐赠事项是在年度当中发生的。资产对外处置时确认了其中所包含的全部增益的实现，相关资产的计税基础就要重新计算。所得税已如前所分析，需要视同销售缴纳所得税。

5.营业外收入也称营业外利得，指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入。不属于增值税的征税项目，其对应的进项税额无需转出，并在以后计提的销项税额中抵扣。虽然我们已经宣布全部贫困县、区镇、村已经摘帽，脱贫已经取得历史性成果，根据公告精神，至2022年12月31日止。

6.如果捐赠行为发生时不量力而为，则企业可能会因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万元，而会计利润只有1000万元，则当年允许扣除120万元，其中880万元不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万元。方式企业现金捐赠和董事长个人捐赠。

1.至于因适用其他政策而免税，当前捐赠的1000万元，可以先由母公司借给基金会，待年底会计利润出来后进行灵活处理，如果2008年会计利润为1个亿，则将借款全部作为捐赠；如果2008年度会计利润为5000万元，则将借款中的600万元作为捐赠，而剩余的继续作为借款，待以后年度处理。捐赠继续免征增值税。

2.企业直接向公立学校捐赠货物，该货物属于规定的直接予以免税的货物的，2022年3月31日前对目标脱贫地区的公立学校捐赠的货物免征增值税，无需考虑公立学校所在地是否已经宣布脱贫。

3.对其中10元的成本如果取得捐赠凭证则并入捐赠总额受会计利润的12%限额扣除，如果无法取得捐赠凭证则属于与取得收入无关的支出不允许列支。我国会计准则规定，接受捐赠的固定资产如果捐赠方提供了有关凭据的，按凭证上表明的金额加上应当支付的相关税费作为其人账价值，如果捐赠方没有提供有关凭据，可通过相同资产市场价格评估计价，或按其预计未来现金流量现值入账，旧资产可在以上计价基础上考虑新旧程度，以折余价值入账。财企[2003]95号规定:对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人，用于生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

4.税收源于经济交易，经济交易分为单一交易和复合交易两种。比如这次应对新冠肺炎疫情，国家就允许企业和个人直接或间接捐赠的现金和物品，在计算应纳税所得额时全额扣除，就体现出税法的人文关怀及对爱心的鼓励。