业务招待费抵扣(业务招待费抵扣限额)

1.分析：没有实际发生的业务招待费40万元，不得税前扣除，40万应全额调增处理，不得税前扣除。业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额，税局根据相关法规规定，有权按合理方法进行核定。根据财税〔2011〕50号规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.有一项可以入业务招待费的支出，是发票不合规范，也不能进行税前扣除了。例如：华唯公司在维护客户关系时，赠送了一部手机给客户，会计人员没有计入业务招待费，而是计入了业务宣传费。切实执行《会计法》第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整的规定和国家的税收政策，防范税收风险。

1.从上述国家税务总局的文件来看，业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。

2.分析：以上所述的所有的餐费发票，并不均计入业务招待费。简单来说就是3点特征：以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。

3.企业对所申报扣除费用额的真实性负有自我举证的责任，在主管税务机关要求提供证明材料的情况下，应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料，用于业务招待，未代开代缴个税的。就算抵扣了也要做进项税额转出。

4.分析：实际上此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。

1.根据国税函〔2009〕202号规定：业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照偶然所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.清楚了业务招待费的特征，接下来理清它跟其他费用科目的区别，在业务招待费的范围上，没有官方文件的界定，很容易跟其他费用难舍难分，其中最易混淆的就是差旅费和餐费。

3.导致税前扣除不准确。如果税务机关要求提供证明资料，公司应提供能证明真实性、相关性的证明资料。就不得税前扣除。

4.老板买了一台空调放在办公室，这不能算是业务招待费，不能税前扣除。碧桂圆子公司在建房期间，需要招待投资方，这期间产生的支出可以按标准扣除，要是开始营业了，就得按照另外的规定进行扣除。