居民供暖免税(居民供暖免税政策延长)

1.依据税收公平理论中选择性商品税对收入分配的影响，对非生活必需品和奢侈品征税对个人收入分配的效果是累进的。之前也有了关于增值税增量留抵退税的政策：财政部税务总局公告2019年第84号和第39号。

2.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。在当前经济背景下，应该对别墅豪宅等超大面积住房的采暖费征收增值税，或者仿照阶梯电价的模式，制定阶梯热价收费模式，以利于促进节能环保，并解决税收公平问题。而零税率的具体表现为不征收、可抵扣、可退税。

3.这看似是对供热企业的税收优惠，实际上是国家财政让渡了部分税收利益，对居民缴纳的采暖费进行隐性财政补贴。

4.自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

5.因为随个人收入增加，个人收入中用于购买生活必需品的比重减少，而用于购买非生活必需品和奢侈品的比重增加。向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

1.生产这部分暖气相应的购进货物或劳务的增值税进项税额应作转出处理。

2.比如旅行社提供的旅游方案策划、问题咨询等服务，属于现代服务，不能享受免增值税。

3.对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算减免税。

4.政策篇幅虽然简短，粉丝对于其中涵盖的信息不甚明确，今天小会把政策掰开来讲讲。对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。

5.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，财政部、国家税务总局下发了财税[2005]165号文件《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》，第八条规定：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。随着经济发展、社会进步，三北地区各大中城市的集中供热普及率均已接近90%，中心城区更接近100%。居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。

1.据此可以做出判断：供热企业与客户签订供热合同，如合同约定收取的供热管网建设费与供热期内供热量有直接关系的，应计算缴纳增值税；如与供热期内供热量无直接关系的，应按建筑业税目缴纳营业税。纳税人要注意保留运输合同、运输物资清单等相关资料，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。

2.不是对纳税人免税，而是对纳税人提供的符合要求的服务类型取得的收入免税。

3.供热企业生产的暖气既有用于向居民供暖而免税的，也有用于向非居民供暖而不免税的，外购用于生产经营的固定资产进项税额是可以全额抵扣的。这项税收优惠政策看似直接优惠给供热企业，从深层次分析，最终受益的还是居民。

4.如果后续没有相关政策公布明确，大家可以咨询下主管税务机关。对非生活必需品和奢侈品征税，使选择性商品税占个人收入比重随个人收入的增加而递增，使按比例征收的选择性商品税产生累进效果。纳税人提供以上的服务，没有地域限制，是对必需生活物资没有明确的界定，如果大家对此有疑问，可以向主管税务机关咨询。