税收前转后转(税收前转后转消转和税收资本化解释)

1.布商可以将税负逆转给纱商，纱商逆转给棉花商，棉花商再逆转给农民，这是向后辗转转嫁。

2.税收资本化是税收后转的一种特殊形式，与一般意义上的税收后转的相同之处在于，两者都是表面上由买主支付的税款通过压低购入价格而转由卖者负担，税收资本化与税收后转在转嫁媒介和方式上存在明显不同，税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品，税负后转是在商品交易时发生的而一次性税款的一次性转移，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。

3.债券购入者由于已低价买得债券，因而预先就转嫁了今后若干年应纳的税款。

4.税负消转常需具备一定的条件，如生产经营成本递减、商品的销售量尚有扩大的弹性、生产技术与方法尚有改进的余地、物价有上升的趋势等。

1.课税商品在生产与流通中增获的利益才足以抵消税负而有余，纳税人也就不用提高商品价格，即可保持原有的利润水平，所课之税就无形消失、自我消化了。经历三个环节，这就是复前转。

2.就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。

3.可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者，真正的负税人却是消费者。

4.消转在实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际税负是由纳税人自己负担了，消转是一种特殊的税收转嫁形式。税收的特征是指税收作为一种财政收入方式与其他财政收入方式相比具有的特殊性。

5.在生产环节课征的税款，生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转给零售商，零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。尽管税负前转是税负转嫁的基本形式，是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。

1.如批发商所纳之税，原已转嫁给零售商，后因课税商品价格昂贵而需求减少，零售商不能顺转给消费者，而只能后转给批发商或厂家。在发行公债的年份，表现为财政收入；而在还本付息的年分，则表现为财政支出。今后若干年名义上虽由买主按期纳税。

2.厂家宁愿承担部分或全部货款而不愿接受退货，这样就将税款向后转嫁了。

3.税收与公债的区别公债是国家举借的债务，可分为内债和外债。最典型的就是对土地交易的课税。比如棉花课税后可以转嫁给纱商，纱商又可以转嫁给布商，布商再转嫁给消费者，这是向前辗转转嫁。

4.公债虽然也是国家取得财政收入的一种形式，一般不能从根本上改善国家的财政收支状况。税收资本化是将今后若干年应纳的税款预先作一次性的转移，而其他转嫁形式则是于每一次经济交易时将税款即时转移。

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