预收款增值税(预收款增值税纳税义务发生时间的相关规定)

1.纳税义务发生之前，该项目对应的预缴税款不能抵减，只有当项目纳税义务发生了，项目对应预缴税款才予以抵减。收讫、索取、开票三个条件，按孰先原则确认纳税义务发生时间。国家税务总局公告2016年第18号公告第十四条、第十五条、第二十二条十纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

2.提示：索取销售款凭据当天是指书面合同确定的付款日期，不动产权属变更日期。向个人销售商品和提供服务的给予的赠品，不用交个人所得税。

3.均是以发生应税行为作为前提的，不要被先开票这句话误导，而否定发生应税行为这个前提条件。对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，可以选择按照6%征收率征收增值税。

4.现房销售应按纳税义务发生时间计算缴纳增值税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

5.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

6.该部分预缴税额允许抵减当期的增值税申报表主表中计算的当期应纳税额，当期'应抵减税额'大于'应纳税额'时，可结转下期继续抵减。

7.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

1.一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

2.外购生产用农产品支付的运输费用。对以投资、分配利润、捐赠、抵债等方式转让的不动产，房地产开发企业应以不动产权属变更的当天作为纳税义务发生时间。

3.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。19年4月1日起，外购生产设备支付的运输费用。

4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。标注：安徽国家的理解更全面一些，而且对于房地产开发企业原因延迟交房的，规定以实际交房时间，突破了形式上的保护税款征收的优先观念，对于非买卖情形下以不动产权属变更作为义务发生时间，这也有利于纳税人的实际行为发生为前提。

5.建议重新修改合同，重新开具发票。现房销售收取的销售款项不同于预收款方式销售不动产所收取的预收款，不应按照3%的预征率预缴增值税，应按适用税率征税。即签合同的时候价钱签低一点，开发票时跟合同一致，按折扣后的价格确认收入。

6.买受人退房的，房地产开发企业应当在买受人提出退房之日起30日内将买受人已付房价款退还给买受人，支付已付房价款利息。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。可以按照取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。

1.属于随机赚送或抽奖的，要代扣代缴个人所得税。可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题。视同销售服务、无形资产、不动产的：纳税义务发生时间为服务完成、转让完成当天或者不动产权属变更当天。

2.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

4.用发票或者申请代开增值税专用发票。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。采取托收承付和委托银行收款方式收款的：为发出货物并办理妥托收手续的当天。

5.发生应税行为是前提，项目已开始建造，双方就具体交易签订合同，不论是否已交付，应税行为已发生。一个前提：发生应税行为。十房地产开发项目预缴税款房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

6.未发生销售行为的不征税项目下设601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票。

7.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，12个月内不得变更计税方法。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。