国际会计准则(国际会计准则委员会)

1.此次修订将《国际会计准则第8号》中会计估计变更的定义改为会计估计的定义。在管制利率不足以补偿相关管制资产货币时间价值以及未来现金流量不确定性的情况下，企业应当采用管制利率与企业估计的足以提供相应补偿的最低利率的孰高者作为折现率。

2.理事会在《国际财务报告准则实务公告第2号》中增加了指引和示例，进一步说明了重要性判断流程四步法的应用。报告日并不一定是借款合同约定的测试日，主体应在借款合同约定的测试日根据测试情况判断负债分类。

3.根据这一原则，企业应当在资产负债表中确认管制资产和管制负债，在利润表中确认管制收益和管制费用。如报告日能够通过测试，则继续划分为非流动负债；如报告日不能通过测试，则将其重分类为流动负债。

4.理事会强调如果主体在应用会计政策时产生了计量不确定性的报表项目，则该计量过程属于会计估计。

5.2009年7月，理事会发布了《费率管制活动》征求意见稿，建议企业应当确认因特定的费率管制活动产生的管制余额。管制收益描述了当期提供商品或服务的准许补偿总额的部分金额已包含在过去期间的收入或将要包含在未来期间的收入中；管制费用描述了当期确认的收入中包含了过去期间或未来期间提供商品或服务的准许补偿总额的部分金额。

6.以上相关国际财务报告准则的修订将于2023年1月1日或之后开始的会计年度生效，允许企业提前采用。

1.该征求意见稿拟就准则的目标与适用范围、相关会计处理、生效日期、衔接规定以及准则实施可能产生的影响等问题向全球利益相关方征求意见，征求意见期于2021年6月30日截止。

2.该修订自2023年1月1日或以后日期开始的年度报告期间开始执行。

3.际财务报告准则编制的其他信息一起，一方面使报表使用者能够更加完整地理解企业收入和费用之间的关系，更好地了解企业未来现金流量的情况；另一方面使报表使用者能够理解企业的管制资产和管制负债，更好地了解管制资产和管制负债对企业未来现金流量的时间、金额以及不确定性的影响。理事会预计的潜在影响理事会认为该准则仅影响受到费率管制并且具有管制资产和管制负债的企业，对于应当按规定确认目前还尚未确认管制资产和管制负债的企业将产生更为重大的影响。

4.企业应披露管制资产和管制负债期初余额与期末余额的调节信息，以使报表使用者能够了解管制资产和管制负债在报告期间发生的变化。

5.《2020年修订》提出，对于报告日后12个月内需要进行契约条件测试的负债，应在报告日当天也进行契约条件测试。该准则规范了费率管制活动所产生的管制递延账户的会计处理，回避了管制递延账户是否应当确认为管制资产或管制负债的问题。

6.根据新的定义，会计估计是指财务报表中存在计量不确定性的货币性金额。

1.答案：国际会计准则委员会改组后的新组织架构：提名委员会；国际会计准则理事会；准则咨询委员会；国际财务报告解释委员会。如果企业提前采用该准则，应当进行充分披露。征求意见稿建议，企业对管制资产和管制负债进行后续计量时，应当在每个报告期末根据最新的情况更新对管制资产或管制负债产生的未来现金流量的时间和金额的估计，并采用初始确认时确定的折现率进行折现，除非管制协议存续期间对管制利率进行了调整。

2.征求意见稿中的核心规定为：此类债务不再以主体在报告日是否符合契约条件作为流动性划分的依据，而是根据借款合同约定的测试日期的测试结果来判断负债的流动性，并披露相关信息。征求意见稿的主要内容征求意见稿明确了准则的目标与适用范围，管制资产、管制负债、管制收益和管制费用的会计处理方法，准则生效日期以及衔接规定等内容。国际财务报告准则尚未要求企业向报表使用者提供有关这些时间性差异的信息。

3.制负债进行计量，包括对未来现金流量进行估计以及将其折现为现值。