出口退税实例(出口退税实例教程)

1.不得免征是指出口货物本环节增值额中应该征收的税额，不得抵扣是指出口货物进项税额中应该转出的金额。出口国家规定的不予退税的货物或超过规定期限仍未申报的货物是否按规定计提销项税额并纳税申报。因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的。

2.不得免征实际是征税，不得抵扣实际也是征税。应该征收的税款就是不得免征和抵扣税额。企业的销售价格是否合理，与同行业企业的同类产品相比是否正常，对于生产过程中产生的废料或下脚料还有回收利用价值的，企业是否足额申报废料销售。

3.所以出现退税率和征税率不一。计算当期应退税额和免抵税额。主要适用于有进出口经营权的自营出口生产企业，也包括委托出口的生产企业。

4.本案例涉及贸易公司业务部、单证储运部、财务部三个部门，以及工厂、货运代理公司等。

5.特别是对国家机关工作人员参与骗税犯罪活动的，明确规定从重处罚。对出口企业申请的出口退税有无按规定在货物报关出口之日起90天内申报退税。该企业2015年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额65万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

6.自营或委托出口的生产企业视同自产货物是否符合政策规定的条件，是否存在出口非自产货物情况。

1.因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。单证不齐时先零申报。出口到加拿大的纺织品有配额限制，在准备单证时需注意及时申请输加拿大纺织品出口许可证，另需注意缮制加拿大海关发票等单证，及时寄出给客户用于进口清关。

2.在实际业务中，租船订舱、报验、申领核销单、申请配额等工作往往是贸易公司的各个部门在进行的，次序不分先后。免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。免抵退税的计算过程是先计算应退税额，再由免抵退税额减去应退税额计算出免抵税额。

3.7月份单证信息收齐后正式出口免抵退税申报。不得免除和抵扣税额实际上是增值额负担的增值税，不是企业实际支付的增值税，也是企业不应收回的增值税。对逾期申报的退税申请是否经过地市级以上税务机关批准。

4.由于使用了免税购进料件，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。价格是否偏低。

5.因为退税额最大不能超过按照出口价格和退税率计算的免抵退税额。第二种办法是免税，即对出口货物直接免征增值税。那5月份的增值税申报表上要记免抵退收入，有免抵退收入后，同月份进出口退税系统里做零申报。

1.公式中的免抵退税额抵减额是指企业生产出口货物时使用了进料加工免税进口料件或国内购进免税原材料，在计算免抵退税额时应予以抵减。对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物也实行免、抵、退税办法。在征收这部分增值税时，采取了将这部分税款从纳税人可以抵扣的进项税额中转出的方式，进项税额小了，应纳税额就大了。

2.因为国家要退给企业，而企业由于有内销，还要上交国家，所以就来了个抵，应当退的这部分先抵了内销销项。《解释》规定，骗取国家出口退税款5万元以上的，骗取国家出口退税款50万元以上的，骗取国家出口退税款250万元以上的，为数额特别巨大。

3.是否按规定将免抵退税不得免征和抵扣税额从增值税进项税金中转出，免抵退税不得免征和抵扣税额从进项税额中转出后出现的应纳税额是否按规定征收增值税。如提示海关无此报关单号，就是无电子信息，请将这条数据删掉，下个月再申报。

4.当期应纳税额计算公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额，是指当出口货物征、退税率不一致时，因退税率小于征税率而导致部分出口货物进项税额不予抵扣和退税，需从进项税额中转出进成本的税额。