注册会计师职业(注册会计师职业道德基本原则)

1.如果款待超出正常业务往来，注册会计师应当拒绝接受礼品或招待。会员应当明确在会计师事务所内部或雇佣单位内部保密的必要性。第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用本节阐述注册会计师遇到的不利影响或可能影响职业道德基本原则遵循的各种情形和关系，包括专业服务委托、利益冲突、客户寻求第二次意见、收费及其他类型的报酬、专业服务营销、礼品和招待、保护客户资产、针对所有服务的客观性要求。

2.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。专业服务要求注册会计师在运用专业知识和技能提供服务时合理运用职业判断。

3.注册会计师应当评价利益冲突产生不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。注册会计师应当定期复核向同一客户连续提供专业服务的决策过程。

4.如果问题仍无法解决，会员应当向会计师事务所或雇佣单位内部的适当人员进行咨询，寻求帮助解决问题。不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息除外。

5.如果变更雇佣单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接业务，除非从其他途径获取的相关事实令人满意。

1.前任注册会计师应当遵守保密原则。无根据地比较其他注册会计师的工作。如果防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或解除业务约定。

2.注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

3.收费及其他类型的报酬在专业服务的谈判中，注册会计师可以适当收费标准报价。如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响。

4.安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。针对所有服务的客观性要求在提供专业服务时，注册会计师应当确定其与客户及其董事、管理层或雇员存在的利益或关系，是否对客观原则的遵循产生不利影响。本章第三节讨论了注册会计师在工作环境中应采取的防范措施，第四节讨论了非执业会员在工作环境中应采取的防范措施。

5.工作环境中的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。为存在利益冲突的其他客户提供服务的要求，注册会计师应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。前任注册会计师应当如实、客观地提供信息。

6.这是安然公司去年底宣布破产后的第一起相关刑事判决，也是妨碍司法调查罪最严厉的处罚。利益冲突注册会计师应当采取合理的措施识别可能造成利益冲突的情形。

1.如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。

2.安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任加入公司前为安达信高级经理。如果无法采取适当的防范措施，注册会计师应当拒绝或终止所从事的特定专业服务，必要时与客户解除合约关系，或向其雇佣单位辞职。

3.安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。

4.如果项目组不具备或不能获得执行业务所必备的胜任能力，将会对注册会计师遵循职业道德产生不利影响。从于外界压力，就很难取信于社会公众。

5.如果第二次意见不是基于前任注册会计师可获得的相同事实，或是基于不充分的证据，可能对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。

6.2001年11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。如果被要求提供第二次意见。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。

7.注册会计师在与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，最好是取得书面同意。注册会计师应当注意：客户变更委托可能表明客户与前任注册会计师存在意见分歧。

8.2001年11月1日，安然抵押了公司部分资产，专业服务营销如果注册会计师通过广告或其他营销方式拓展业务，可能对职业道德基本原则的遵循产生潜在不利影响。