差旅费纳税调整(差旅费纳税调整例题)

1.自行管理的补充养老保险不允许税前扣除。将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

2.离退休人员已不在企业任职或者受雇，企业发生的支出，不属于税法规定可以税前扣除的工资薪金支出。企业计提管理人员工资300万元，作为管理费用列支，至2017年12月31日实际发放280万元，计提销售人员工资220万元，至2017年12月31日实际发放220万元。

3.企业自行管理的补充养老保险，没有向第三方保险机构支付，资金的所有权仍保留在企业内部，不允许税前扣除。企业汇算清缴结束前实际支付汇缴年度的工资，可以在汇缴年度工资扣除。第5列税收金额为22万元。

1.从而得出作为费用扣除基数的工资薪金总额为工资薪金项目税收金额1100万元。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。

2.企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

3.不仅仅需要提供往返车票、住宿费发票等。实务中还应判断会计列支的福利费是否超出了税收政策规定的职工福利费的范围，以及是否可以并入工资薪金总额。由于国家税收制度与企业财会制度规范的目的不同，两者之间将产生一定的差异，这是为了防止税基受到侵蚀，确保国家税收收入的需要。

4.中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

1.企业发放的职工交通补贴和供暖费补贴，在会计核算上可根据职工身份不同分别在相应的成本费用中列支。在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题可以按照上述规定执行。比如职工家属报销的车票，属于与取得公司收入无关的支出，不允许税前扣除。

2.企业为管理层专门支付的各类医疗、养老等商业保险均不得税前扣除。用于支付员工个人继续深造学费的8万元，属于与企业生产经营无关的不合理支出，不得税前扣除。

3.纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料。