会计事务所业务(会计事务所业务质量控制的要素不包括)

1.第二十一条具有适当资格的外部人员，是指会计师事务所以外的具有担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个人，如其他会计师事务所的合伙人、注册会计师协会或提供相关质量控制服务的组织中具有适当经验的人员。

2.尽管应用指南本身并不对会计师事务所提出要求，与恰当运用本准则的要求是相关的。

3.这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任。第十三条员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所的内部专家。第六十五条会计师事务所应当将实施监控程序注意到的缺陷以及建议采取的适当补救措施，告知相关项目合伙人及其他适当人员。

4.如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。第五十八条会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。

5.第二十五条检查，是指实施程序以获取证据，确定项目组在已完成的业务中是否遵守会计师事务所质量控制政策和程序。会计师事务所不得承接不能胜任和无法完成的业务。

6.第二十二条业务工作底稿，是指注册会计师对执行的工作、获取的结果和得出的结论作出的记录。

7.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况。

8.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

1.第四条质量控制制度包括为实现本准则第二十七条规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监督政策的遵守情况而制定的必要程序。第七十四条会计师事务所应当制定政策和程序，要求记录投诉、指控以及应对情况。

2.第八节监控第六十三条会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行。项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决。第九节对质量控制制度的记录第七十二条会计师事务所应当制定政策和程序，要求形成适当的工作记录，以对质量控制制度的每项要素的运行情况提供证据。

3.项目质量控制复核应在报告日或之前完成。第三十条本准则的要求旨在使会计师事务所能够实现本准则设定的目标。第二十四条监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。

4.项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询，以解决这些分歧。会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。

5.第五十五条会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目质量控制复核人员保持客观性。

1.这种通报应当足以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

2.会计师事务所应将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。第六条本准则包括会计师事务所在遵守本准则时应实现的目标，以及旨在使会计师事务所实现该目标而提出的要求。

3.第十八条项目质量控制复核，是指在报告日或报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程。会计师事务所应当每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

4.第二十三条报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。

5.第三十八条会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并能够采取适当行动予以解决。归档期限为业务报告日后60日内。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

6.第三条本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。策和程序在设计或运行方面存在缺陷，或存在违反质量控制制度的情况，会计师事务所应当按照本准则第六十六条的规定采取适当行动。第六十条会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作。