控制测试的成本(控制测试和实质性程序哪个成本高)

1.如重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

2.实质性分析程序适用于存在、发生、完整性等定性认定，不大适用于准确性、计价和分摊、分类、截止等量化或精细认定，也不宜单独用于应对较高的重大错报风险。第四节分析程序分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。如被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。

3.实质性分析程序的适用性受到认定的性质和评估重大错报风险的影响。

4.样本设计阶段注册会计师必须确保总体的适当性和完整性，货币单元抽样无需考虑总体的变异性，也无需对总体进行分层。

1.总体错报点估计的优点是直观，缺点是不能提供任何保证程，无法满足抽样风险。注册会计师常常谨慎对待消极的函证方式。

2.如果推断的错报大于注册会计师确定样本规模时预计的总体错报。询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。

3.可以对大额应收账款采用积极的函证方式，而对小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。如样本错报未调整，则应当包含样本错报。

4.统计抽样又可能发生额外的成本。在了解内控时，一般不用分析程序。测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

5.重大的波动或关系进行调查。注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求作出回应或再次寄发询证函。在这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。

1.注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。

2.如因这些原因不对应收账款函证，应当在工作底稿中说明理由。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

3.抽样风险与样本规模反方向变动：无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

4.函证回函能够证实应收账款的存在认定，通常不能证实应收账款的完整性认定。统计抽样要求单个样本项目符合统计要求。

5.在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。注册会计师可以有两种做法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易；不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。

6.向银行函证获取的银行函证回函与检查银行对账单获取的证据都能证实银行存款的准确性、计价和分摊认定。注册会计师应努力确保询证函被送交给适当的人员。报的抽样风险是不可接受的。