农产品加计扣除分录(农产品加计扣除的会计分录)

月末，根据发出农产品用途，对"待加计进项税额"进行处理。本科目按照外购农产品类别设置。

企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。在农产品购进环节，根据本次农产品购进金额，无论将来用于深加工还是初加工，一并计算加计扣除金额。文件规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

按照"收购环节归集，期末计算比率、领用环节核算"的农产品加计扣除核算方法，保证减税政策落实到位。应交增值税还应设置进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、实缴税额等栏目进行详细核算。

农产品1%附加扣除额的计算：纳税人购买13%税率生产或者委托加工的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即农产品深加工加减1%。相信大家都应该知道农产品销售在我国属于免税的，要免征增值税的。

会计分录借入生产成本、应交税金和原材料。笔者建议纳税人采用"收购环节归集、期末计算比率、领用环节核算"的进项税额加计核算办法，保证扣除力度不变。

按照加权移动平均法，月末一次计算"加计进项税比率"，根据"待加计进项税额"期末余额，农产品期初余额、本期增加等计算加计进项税比率。用于加工熟食品，根据发出农产品价值和"加计进项税比率"计算加计扣除税额，在当期申报抵扣。

对于用于初加工的，根据发出农产品价值和"加计进项税比率"计算加计扣除税额，分别冲减"待加计进项税额"和"营业外收入"科目。设置"待加计进项税额"明细科目，用于核算留待下步加计扣除进项税额。

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