上市公司财务总监(上市公司财务总监需要具备的能力)

实务 | IPO企业会计基础工作应达到的要求：基础工作和内部控制

导读：申报会计师事务所制定《业务质量控制制度》《独立性政策与程序实施办法》《审计业务承接制度》《业务分类管理制度》《项目组内部复核办法》《项目质量控制复核办法》等执业质量控制相关的制度，建立了较为完善的质量控制系统。

在执业过程中为保证切实遵守《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》第八条和《深圳证券交易所创业板股票发行上市审核规则》第三十一条的规定，申报会计师按照已建立的质量控制制度的相关规定，主要采取了如下措施：

1、发行人会计基础工作情况

公司按照《会计基础工作规范》（财政部令第 98 号）的要求对比列示如下：

规范要求

公司执行情况

总体要求

各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行

公司已依据会计法、企业会计准则的要求，制定各项会计政策和财务管理制度并颁布执行

单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任

公司已明确法定代表人、董事长夏春秋为会计基础工作的第一责任人

会计机构和会计人员

会计机构设置和会计人员配备

公司已经为所属各主体设置会计机构并配备必要的会计人员，包括财务总监、财务经理、总账会计、成本会计、出纳以及其他会计人员

会计人员职业道德

公司已向各级会计人员强调应遵守职业道德的要求，爱岗敬业

会计工作交接

公司规定财务人员在工作调动或因故离职时必须办理工作交接，交接工作未完成前不得办理调动或离职

会计核算

会计核算的一般要求

公司已经按照会计法等相关规定建立会计账册，进行会计核算。公司以人民币为记账本位币，按实际发生的经济业务为依据，根据企业会计准则的相关规定进行会计处理，及时编制财务报表及附注

填制会计凭证

公司依据合法、合规的原始凭证按经济业务实质填制会计记账凭证，记账凭证内容和要素齐全并连续编号，制单、审核各相关人员已在凭证上打印确认，凭证装订和保管符合规定

登记会计账簿

公司使用财务软件进行财务记账工作，统一设置总账和各项明细账，对于现金和银行日记账做到日清月结。期末对会计账簿记录的有关数字与实物、往来单位进行相互核对，以保证账证、账账、账实相符。公司已依据企业会计准则于各期末定期结账并及时编制财务报表和附注

会计监督

各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督

公司已制定符合本公司实际情况的财务监督制度，对包括原始凭证、会计账簿、实物资产、财务收支等经济事项进行全面监督

内部会计管理制度

各单位应当根据《会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度

公司已建立一整套内部会计管理制度，包括内部管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序及内部审计制度等

如上表所示，公司已经设置会计机构并配备会计人员，且已按照会计法的相关要求建立会计账册，进行会计核算。同时，公司已制定符合本公司实际情况的财务监督制度和内部会计管理制度。公司财务制度在实际执行过程中存在个别程序执行瑕疵，如超过规定权限的款项支出未履行审批程序、 部分凭证无附件等。

公司部分超过规定权限的款项支出未履行审批程序，系根据公司《货币资金管理制度》第五条的规定，发行人资金支出超过 10 万元（含 10 万元）人民币需经董事长审批。实际执行过程中，发行人 500 万元以内的机电货款、佣金返利、研发服务费、模具费、行政类费用、薪资、保险等资金支出由部门负责人、分管高管进行审批， 不需经董事长审批，不符合发行人《货币资金管理制度》的相关规定。针对该情况，公司董事长于 2021 年 3 月 25 日出具《资金支出授权书》，将超过 10 万元（含 10 万元）、小于 500 万元的机电货款、佣金返利、研发服务费、模具费、行政类费用、薪资、保险等货币资金支出授权相关人员审批，且发行人已于 2021 年 4 月 21 日出具《关于货币资金管理制度执行情况承诺函》，承诺资金支出的审批流程与各节点审批权限均符合《货币资金管理制度》的规定，并确保内控制度得到有效执行。

针对公司部分凭证后无附件的详细说明、 凭证数量、金额及整改情况详见本问题回复之“（二）关于公司部分凭证无附件的说明及整改措施”。

公司对上述情况已及时进行了整改并对相关内控制度进行了完善，上述瑕疵不影响公司财务核算基础， 公司会计基础规范。

2、公司主要内控制度及规范性情况

报告期内，公司已建立的主要的内控制度如下：

收入确认方面：公司制定了《海外业务操作管理规程》《亚马逊运营管理规程》《应收账款管理规程》 等相关制度，规范产品销售、货款回收、信用政策审批等过程，防范产品销售过程中的各种风险及减少坏账损失。公司设立了零售事业部和行业客户事业部，公司的相关制度对相关岗位制订了岗位责任制，并在销售定价、销售合同的审批与签订、售后服务、销售发票的开具与管理、销售货款的确认、回收与相关会计记录、应收账款坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批等环节明确了各自的权责及相互制约的措施。同时根据《企业会计准则》制定《财务管理制度》，明确收入确认的一般原则和具体原则，在符合收入确认条件时结转收入。

存货管理方面：公司制定了《采购管理制度》《供应商管理制度》等相关制度规范，公司已较合理的规划和设立了采购与付款业务的机构和岗位，明确了

请购与审批、采购与验收、货款支付等环节相关人员的职责权限和控制活动要求；并对存货进行有效管理。公司按照内部控制的要求，对供应商的资质、产品质量、价格水平、供货信誉等进行考核和评价；原材料的验收由质检部门和仓储部实施；公司存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程清晰，存货管理内部控制有效执行。公司定期对存货进行盘点，以确保存货数量的准确、完整。公司存货备货原则合理，建立了较为完善的存货管理制度，存货管理规范、有序。

成本归集方面：公司根据业务性质按产品类别归集成本，待产品符合收入确认条件后，在结转收入的同时结转相应成本。公司根据《会计法》《内部会计控制规范》等有关规定，制定了合理、科学、完善、有效的内部控制机制，并执行《企业会计准则》的规定，对生产成本归集进行了规范，合理划分成本费用、分摊间接成本，结合相关的内部控制制度可以有效保证公司的成本归集真实完整。

研发管理方面：公司制定了《研发管理制度》《研发支出核算管理办法》等相关制度，对公司的研发活动和研发费用核算做出较为详细的规定。报告期内，公司因少量的市场、销售部门员工参与研发工作， 在研发费用归集中存在将个别市场、销售部门人员工资全额计入研发费用的情况， 公司对该情形进行规范整改，将与研发项目无关的人员工资调整出研发费用， 其他部门人员参与研发工作的，根据其工时占比分摊至研发费用、销售费用或管理费用。公司在整改过程中，要求相关研发、财务人员充分学习公司研发费用有关规定， 确保未来的研发费用归集中不再出现上述问题。上述整改完成后，公司的研发项目费用的归集结转规范合理。

资金管理方面：为防范和控制资金风险，确保资金安全，提高资金使用效益，公司于 2017 年 11 月制定了《货币资金管理制度》，并分别在 2019 年 7 月和 2020 年 5 月进行了修订。此外公司还制定了《财务核算制度》《费用报销制度》等相关制度，规定了货币资金支付的审批程序、现金保管以及现金的收支范围和结算起点。对现金存取、库存管理、日常收付、银行账户管理、银行对账的管理、印章、票据、费用报销、内部财务稽核、岗位责任制、不相容岗位的分离等方面做出明确规定。公司按照相关规章制度执行货币资金的内部控制，

实际执行过程中存在个别程序执行瑕疵，如超过规定权限的款项支出未履行审批程序，公司发现上述情况后已及时进行了整改并对相关内控制度进行了完善。

2019 年 7 月，为了加强公司内部财务管理，确保对报销流程有效管理，公司参照《货币资金管理制度》制定了《财务报销管理规程》，并根据规程制定了OA（办公自动化）系统各项资金支出的审批流程。通过上述措施，公司完善了对货币资金的内部控制和管理，强化关于费用报销的内部控制措施，保证货币资金的安全。

公司组织财务人员深入学习会计准则相关要求与各项内部管理制度，加强对相关问题的认知，提高管理水平。同时，加强财务部门与业务部门的协调沟通，及时进行业务单据的传递，确保公司财务信息真实、准确、完整，确保各项内部控制制度得到有效执行。