逾期缴纳税款罚款依据(税务逾期处罚规定)EES

（一）违背税收管理规章制度基本上规范的解决

经营者有下述情形之一的，由税务机关勒令期限纠正，可以处2000元之下的处罚；情节恶劣的，处2000元以上10000元之下的处罚：

1.未按规定的时间申请申请办理税务变更、变动或销户税务变更的。

2.未按规定设定、存放帐本或是存放记帐凭证和相关材料的。

3.未按规定将会计、企业会计制度或是会计、财务会计解决方式和会计核算软件申报税务机关归档的。

4.未按规定将其所有银行账户向税务机关汇报的。

5.未按规定安裝、应用税控盘设备，或是毁损或私自修改税控盘设备的。

6.经营者未按规定申请办理税务登记件认证或是换领办理手续的。（深化体制改革持续推动，“税务登记件”，包含经营者获得的由工商行政管理局单位或是别的主管机构签发的载入法定代表人和其他组织统一纳税人识别号的有关有效证件。

（二）逃（偷）税

刑法用了“逃税罪”的定义；征收管理法用了“逃税”的定义。

1.逃（偷）税的评定

（1）客体是经营者（包含扣而不缴的义务人）

（2）客体采用了（逃偷）税的方式

（3）有不缴或者缴税款的结论

个人行为特点——故意；有方式；有结论。

2.对逃（偷）税的惩罚——2个方面

（1）一般逃（偷）税个人行为的行政处罚法

追讨税款，另收税款滞纳金，处不缴或者缴税款50%以上5倍下列的处罚。

（2）对“逃税罪”的司法部门解决

逃税罪与一般逃（偷）税个人行为的差别：在一定的时长界限内，躲避交纳税款额度和占比过大的，组成逃税罪。

针对逃税罪，依《刑法》追责法律责任。

刑法第二百零一条：

①经营者采用蒙骗、瞒报方式开展虚报申报纳税或是不申请，躲避交纳税款金额较大而且占应纳税所得额百分之十以上的，处三年以内刑期或拘留，并罚款；金额极大而且占应纳税所得额百分之三十以上的，处三年以上七年以内刑期，并罚款。

②义务人采用前述所列方式，不缴或是少缴已扣、已收税款，金额较大的，按照前述的要求惩罚。

③对多次执行前2款个人行为，没经加工处理的，依照总计金额测算。

④有第一款个人行为，经税务机关依规下发收缴通告后，补交应缴税款，交纳税款滞纳金，已受行政处分的，不予以追究其法律责任；可是，五年内部原因躲避交纳税款受到刑事处分或是被税务机关给与2次以上行政处分的以外。

【留意】税款滞纳金、处罚、罚款是三个不一样的定义。

1.个人行为特点

以假报出入口等蒙骗方式，骗领我国出入口退税款的。

2.惩罚要求

由税务机关追讨其骗领的退税款，处以骗领税款1倍以上5倍下列的处罚；涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任。

骗领我国出入口退税款的，税务机关可在要求期内内终止为其申请办理进出口退税。

以假报出入口或是别的蒙骗方式，骗领我国出入口退税款，金额较大的，处五年以内刑期或拘留，处以骗领税款一倍以上五倍下列罚款；金额较大或有其它比较严重情况的，处五年以上十年以内刑期，处以骗领税款一倍以上五倍下列罚款；金额非常极大或有别的尤其比较严重情况的，处十年以上刑期或是无期，处以骗领税款一倍以上五倍下列罚款或是没收财产。

1.个人行为特点

以暴力行为、危害方式拒不交纳税款的，是抗税。

2.惩罚要求

除由税务机关追讨其拒付的税款、税款滞纳金外，由司法部门追责法律责任；剧情轻度，未涉嫌犯罪的，由税务机关追讨其拒付的税款、税款滞纳金，惩处拒付税款1倍以上5倍下列的处罚。碰触刑法的，处3年以内刑期或拘留，处以拒付税款1倍以上5倍下列罚款；情节恶劣的，处3年以上7年以内刑期，处以拒付税款1倍以上5倍下列罚款。

1.个人行为特点

经营者在要求时间内不缴或是少缴税款（这儿涉及到税务机关没批推迟缴税的情形下，经营者在要求时间内不缴或是少缴税款，税务机关勒令期限交纳，但经营者贷款逾期未交的状况）。

2.惩罚要求

税务机关勒令期限交纳，贷款逾期未交的，除选用强制执行措施追讨之外，可处不缴或者缴税款50%以上5倍下列的处罚。

（六）虚开增值税专票、用以骗领进出口退税、抵税税款税票罪

虚开增值税专票或虚开发票用以骗领进出口退税、抵税税款的别的收据的，处三年以内刑期或拘留，处以二多万元二十万元下列罚款；虚开发票的税款金额较大或是有其它比较严重情况的，处三年以上十年以内刑期，处以五万元以上五十万元下列罚款；虚开发票的税款金额较大或有别的尤其比较严重情况的，处十年以上刑期或是无期，处以五万元以上五十万元下列罚款或是没收财产。

有前述个人行为骗领我国税款，金额非常极大，剧情非常比较严重，给国家主权导致尤其巨大损失的，处无期或死罪，处以没收财产。

二、税收异议的类型

税收异议产生的缘故：

归根结底是征的一方稽查中是不是遵纪守法问题。

税收异议的诸多方面

1.税务机关做出的缴税个人行为

（1）确定缴税行为主体、课税对象、缴税范畴、降税、免税政策及出口退税、抵税税款、税率、计税基础、缴税阶段、纳税期限、缴税地址及其税款征缴方法等具体行政行为

（2）征缴税款

（3）另收税款滞纳金

（4）义务人、受税务机关授权委托征缴的企业做出的代收代缴、代收代缴个人行为。

2.行政许可事项、行政审批制度个人行为

3.发票管理办法个人行为，包含开售、上缴、代开票等

4.税款保全措施、强制执行措施

5.行政处罚法个人行为：

（1）处罚；

（2）收走财产和非法所得；

（3）终止进出口退税权。

6.不依规执行以下岗位职责的个人行为：

（1）授予税务变更（“五证合一”改革创新已经进行中）；

（2）出具、出示完税证明、出门生产经营税务管理证实（已在2017年10月30日起改成跨地区税收事宜送检管理方法）；

（3）行政赔偿；

（4）行政奖励；

（5）别的不依规做好本职工作的个人行为。

7.资质评定（或资质备案）个人行为

8.不依规确定缴税贷款担保个人行为

9.信息公开工作上的具体行政行为

10.缴税信用等级评定个人行为

11.通告出入境签证行政机关阻拦出国个人行为

12.别的具体行政行为

三、异议的化解方法

（二）税收行政复议

（三）税务行政诉讼

税务机关对中国公民做出2000元（含）以上处罚或是对法定代表人或其他组织做出1万余元（含）以上处罚的行政处罚法以前，理应向被告方送到《税务行政处罚事项告知书》，告之被告方已经查清的违规客观事实、直接证据、行政处罚法的法律规定和拟向给与的行政处罚法，并告之有规定举办听证的支配权。

规定听证的被告方,理应在接到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向型税务机关书面形式明确提出听证规定,贷款逾期不明确提出的,视作舍弃听证支配权。

税务机关理应在被告方明确提出听证规定后的15日内举办听证,并在举行听证的7日前将《税收行政处罚法听证通知单》送到被告方,通告被告方举办听证的时长、地址、节目主持人的状况。

除涉及到商业秘密、商业机密或是私人信息的不公布听证的外,针对公布听证的案子,理应前期公示案件和听证时长、地址,并容许群众旁边听。

被告方明确提出听证后，税务机关察觉自己拟作的行政处罚法决策对客观事实评定有不正确或是误差，理应给予更改，并立即向被告方表明。

税收行政处分的听证，由税务机关责任人特定的非此案调查机构的工作人员组织，被告方、此案调研工作人员以及他相关工作人员参与。

听证节目主持人理应依规行使权力，不会受到其他机构和本人的干预。

对不公布听证的案子，理应公布不公开听证的原因。

（二）税收行政复议

税务行政复议是在我国行政复议规章制度的一个主要构成部分。

税收行政复议就是指被告方(经营者、义务人、缴税贷款担保人以及他税收被告方)不服税务机关以及工作员做出的税收具体行政行为，依规往上一级税务机关(行政复议行政机关)提交申请，行政复议行政机关经审判对原税务机关具体行政行为依规做出保持、变动、撤消等决策的主题活动。

1.税收行政复议所管

（1）对各个国税局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请办理行政复议。

（2）对各个地税局的具体行政行为不服的，可以挑选向其上一级地税局或是该税局的区级市人民政府申请办理行政复议。

（4）对以下税务机关的具体行政行为不服的，依照下面要求申请办理行政复议：

①对省级城市国税局的具体行政行为不服的，向国税总局申请办理行政复议；对省级城市地税局的具体行政行为不服的，可以挑选向省地税局或是区级市人民政府申请办理行政复议。

②对税务局（大队）、各个税局的稽查局的具体行政行为不服的，向其隶属税局申请办理行政复议。

③对2个以上税务机关一同做出的具体行政行为不服的，向一同上一级税务机关申请办理行政复议；对税务机关与其它行政单位一同做出的具体行政行为不服的，向其一同上一级政府部门申请办理行政复议。

④对被注销的税务机关在撤消之前所提出的具体行政行为不服的，向再次履行其权力的税务机关的上一级税务机关申请办理行政复议。

⑤对税务机关做出贷款逾期不缴纳罚款加处处罚的决策不服的，向做出行政处分确定的税务机关申请办理行政复议。可是对已处处罚和加处罚款都不服的，一并向做出行政处分确定的税务机关的上一级税务机关申请办理行政复议。

有前述②、③、④、⑤项列出情况之一的，申请者还可以向具体行政行为案发地的县市级地区市人民政府递交行政复议申请办理，由进行申请办理的县市级地区市人民政府依规传送。

2.税收行政复议申请办理

（1）申请时长

申请者可以在了解税务机关做出具体行政行为生效日60日内明确提出行政复议申请办理。

（2）申请方法

申请者申请办理行政复议，可以申请书，还可以口头上申请办理；口头上申请办理的，行政复议机构理应现场制做行政复议申请办理询问笔录，交申请者核查或是向申请者诵读，并由申请者确定。

（3）程序流程标准

①缴税个人行为的异议：申请者对税务机关做出的缴税个人行为不服，务必按照税务机关依据法律法规、政策法规明确的税款、限期，优先交纳或是解缴税款和税款滞纳金，或是给予对应的贷款担保，才可以在交清税款和税款滞纳金之后或是所供应的贷款担保获得做出具体行政行为的税务机关确定生效日60日内明确提出行政复议申请办理。对行政复议决策不服的，可以向法院提到行政诉讼法。

②缴税个人行为之外的别的异议：申请者对缴税个人行为之外的别的具体行政行为不服，可以申请办理行政复议，还可以立即向法院提到行政诉讼法。

针对以上争论的处理，税收行政复议并不是税务行政诉讼的必经之路前置程序。

申请者对税务机关做出贷款逾期不缴纳罚款加处处罚的决策不服的，假如挑选行政复议，理应先缴纳罚款和加处处罚，再申请办理行政复议。

行政复议期内具体行政行为不终止实行；但有下述情况之一的，可以暂停实行：

（1）异议人觉得必须终止运行的；

（2）行政复议行政机关觉得需要停止执行的；

（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

（4）法律规定停止执行的。

申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议