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一、税收的定义与含义

1.税收的定义

税收是政府部门为了更好地考虑社会发展公共性必须，依照法律法规的要求，凭着政冶权利，强制性、无尝地获得财政总收入的一种方式。

2.税收的含义

（1）税收的实质：税收是国家获得财政总收入的一种主要专用工具，其实质是一种国民收入分配。

（2）国家缴税权：国家征税的重要依据是政冶权利，它不同于按规模经济开展的分派。

（3）税收目地：国家缴税的目的性是达到社会发展公共性必须。

二、税收的归类

（一）按课税对象的类型开展归类

按课税对象的特性，可将税收分成流转税、企业所得税、直接税、特殊行为税、资源税。

全部以产品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的统称。所说流转额是产品或劳务公司在市场销售或选购过程中所出现的贷币额度。例如所得税。

对全部以收入额为课税对象的税种的统称。收入额又称之为“纯收益额”，是经营者的总收入额扣减为获得工资所奉献的结果后的账户余额。例如所得税等。

全部以资产为课税对象的税种的统称。例如房地产税、房产契税等。

以特殊情形或为实现特殊目地而设定的税种的通称。例如合同印花税等。

以自然资源和其他收益为课税对象的税种通称。例如资源税、环境税。

（二）按税赋能不能转嫁给开展归类

按税赋能不能转嫁给开展归类，可将税收分成直接税和间接税。

1.直接税就是指由经营者自身担负税赋，不可以转嫁给出来的税种的通称。间接税是税收压力可以转嫁给出来的税种的通称。

2.一般来讲，企业所得税和直接税的税收负担由经营者自身担负，不能转嫁给出来，为直接税；流转税的税赋可以转嫁给出来，为间接税。

（三）按税收管理员权限开展归类

按税收管理员权限开展归类，可将税收分成中央税、地税、共享税。

1.中央税就是指划入中间并由中央监管的税种。例如所得税。

2.地税就是指税收自主权和收益支配权划入当地政府的税种。例如房地产税。

3.共享税就是指由中央政府和地区一同具有税收收益的税种。例如所得税。

（四）按记税标准分类

按计税标准分类，税收可分成从价税和从量税。

是以课税对象货币价值为规范征的税，税额随价钱转变而对应的调整。一般来说，根据课税对象的价钱或额度从价定率测算缴税，可以使税收与产品或劳务派遣的流转额紧密相接，特别是在在物价飞涨时，税额也随着提升，可以确保税收的平稳。现阶段全世界世界各国推行的绝大多数税种属于从价税。

是以课税对象的容量、净重、总面积、产品数量等为规范而征的税，税额不随价钱的变动而调整。它的特点是测算简单，缺陷是在通胀时税额不可以提升，使国家税收收益遭到损害。现阶段世界各地推行的税种仅有少数几种选用从量税。在我国现行标准税收制度中的车船使用税、耕地占用税、城区土地税、船舶吨税等税种，以吨数或辆数、平米等为记税企业，并按规定的定额税率记税，均属从量税。

（五）按税收与价钱的关联归类

按税收与价钱的关联归类，税收可分成价内税与价外税。

1.价内税就是指税费是价钱的构成部分，税金的估算以价税合计价位为基本。在我国的所得税属于价内税。

2.价外税就是指税费并不是价钱的构成部分，税额的估算以未含税价钱为基本。现阶段西方国家比较发达国家对产品和劳务输出的课征大部分选用价外税方式。在我国的增值税属于价外税。

【实例】假定1，非应税消费品，市场价格是100元，为不价税合计，增值税率为13%，所得税税额=100×13=13（元），即价税合计为113元。即所得税的计税基础不包含升值税额，因此价税分离测算未含税额度=113/（1 13%）。

假定2，应税消费品，没有所得税的市场价格是100元，含15%的所得税，则消费税税额是15元。所得税是含在价位中的，即100元中带有15元的所得税。要是没有市场价，组价记税：组价公式计算=（成本费 盈利 所得税税额）=（成本费 盈利）/（1-消费税税率）。

（六）按是不是具备独立自主的计税基础开展归类

按是不是具备独立自主的计税基础，可将税收分成正税与附加税税率。

就是指根据法定条件由立法机构发布企业所得税法或受权拟订规章以议案方式公布征收，具备独立自主的计税基础并宣布纳入国家费用预算收益的税收。正税有自身相应的课税对象，其测算与别的税收沒有连带关系，而征缴附加税税率，则要以正税为根据。例如所得税。

指随正税依照一定比率收取的税，以正税的出现和征缴为条件和根据。从我国现行标准税收制度看，附加税税率包含二种：

（1）以正税的应缴税额为根据而加征的某一税种。例如大城市保护修建税，是以所得税、消费税的税额做为计税基础的。

（2）依照正税的征缴规范，在征缴正税的另外再附加加征的一部分税收。以前在我国如今不涉及到。基本上掌握就可以。