2022年增量留抵如何计算例题(2022年增量留抵税额计算实例)TN

例解留抵退税现行政策转变点

4月1日，规模性增值税留抵退税现行政策开始执行。许多公司向税务局递交了退税申请，积极主动申请办理享有我国的出口退税“礼包”。理清现行政策转变点，是精确享有出口退税特惠的第一步。小编融合实例表明留抵退税现行政策的转变点，供阅读者参照。

进行组成占比有一定的调节

●经典案例●

进行组成占比，最开始产生于《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的公告》（国家财政部国家税务总中国海关总署公告2019年第39号，下称“39号公告”），是统计分析已抵税的所有进项税中增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税款完税证明等特殊抵税凭据标明的增值税额所占比率的指标值。

《国家财政部国家税务总有关进一步增加增值税期终留抵退税现行政策执行幅度的公告》（国家财政部国家税务总公告2022年第14号，下称“14号公告”）新增加了两大类测算进行组成占比的低扣凭据。一是含含有“增值税专票”字眼全方位智能化的发票；二是高速公路道路通行费增值税电子器件普票。

依据14号公告，进行组成占比=2019年4月至申请办理出口退税前一税款隶属期已抵税的〔增值税专票（含含有“增值税专票”字眼全方位智能化的发票、税控盘机动车辆市场销售统一发票） 高速公路道路通行费增值税电子器件普票标明的增值税额 中国海关进口货增值税专用型交款书标明的增值税额 解缴税款完税证明标明的增值税额〕÷2019年4月至申请办理出口退税前一税款隶属期所有已抵税的进项税。

分阶段放开退税申请标准

●经典案例●

天虹商场装饰工程有限责任公司为从业装饰工程工作的微型企业，2019年3月底的期终留抵税额为20万余元，2021年10月—2022年3月的期终留抵税额各自为30万余元、18万元、50万余元、55万元、56万余元、58万元。已经知道2019年4月至申请办理出口退税前一税款隶属期的进行组成占比为90%。

39号公告确立，申请办理出口退税的核心务必达到“自2019年4月税款隶属期起，持续六个月（按季缴税的，持续2个一季度）增加量留抵税额均超过零”，且“第六个月增加量留抵税额不低于50万余元”2个标准。不会太难发觉，2021年10月—2022年3月，天虹商场企业的期终留抵税额无法持续六个月有增加量；2022年3月的增量为38万余元（58-20），未超出50万余元。那麼，依据39号公告，天虹商场企业不可以享有留抵退税现行政策。

换句话说，依据39号公告的要求，天虹商场企业不可以享有留抵退税现行政策。而依据14号公告的要求，天虹商场企业可于2022年4月申报期，申请办理退回税款隶属期是2022年3月的增加量留抵税额=（58-20）×90%×100%=34.2（万余元）。

分阶段增加退税申请時间

一般来说，经营者应在增值税纳税申报期内（一般为每个月1日—15日）进行增值税留抵退税的申请办理。充分考虑2022年出口退税幅度大、涉及到经营者多，为保证中小企业等企业登记尽早得到留抵退税，14号公告分阶段放开了退税申请時间，将2022年4月—6月的留抵退税申请办理時间，从“申请期限内”增加至“每个月的最终一个工作日”。

必须表明的是，即使2022年4月—6月分阶段放开退税申请時间，经营者也需在申请期限内先进行本期增值税税务申报，随后在本月最后一个工作中此前，根据电子税务或办税大厅递交《退（抵）税申请表》申请办理留抵退税。